题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）
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答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用，是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳的消费税＝40.68÷（1＋13%）×5%＋29.38÷（1＋13%）×5%＝3.1（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量×农产品单耗数量，平均购买单价是指购买农产品期末平均买价。期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（10000＋200000）＝2.41。当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）。
名师点睛
农产品成本法：
（1）当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）。
（2）农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入；
选项C，对取得的实物收入，要按取得收入时的市场价格折算成货币收入；
选项D，取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
选项A，将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，是自产消费品自用于连续生产应税消费品以外的用途，属于消费税视同销售；
选项B，将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，是自产货物用于生产经营，不属于增值税视同销售；
选项C，销售用废弃稠油生产的生物柴油没有免征增值税的规定；
选项D，销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税；
选项E，销售甲醇汽油应征收消费税。
[要求2]
答案解析：A炼油厂销售用废弃的植物油生产的生物柴油，免征消费税。业务（3）应缴纳的消费税＝（50＋12）×1388×1.52÷10000＝13.08（万元）。
[要求3]
答案解析：从农民手中收购的玉米计算抵扣的进项税额＝500×20%×9%＋500×80%×10%＝49（万元）。从小规模纳税人购入的玉米计算抵扣的进项税额＝600×40%×9%＋600×60%×10%＝57.6（万元）。A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝49＋57.6＝106.6（万元）。
[要求4]
答案解析：A炼油厂业务（2）销项税额＝980×13%＝127.4（万元）。业务（3）销项税额＝60×13%＝7.8（万元）。当月享受即征即退之前应缴纳增值税＝127.4＋7.8－106.6＝28.6（万元）。
[要求5]
答案解析：B油田采油过程中加热使用自采原油，免征资源税。B油田是水深460米的油气田，为深水油气田，从深水油气田开采的原油，减征30%资源税。B油田当月应缴纳的资源税＝1320÷1200×（1200＋800）×6%×（1－30%）＝92.4（万元）。
[要求6]
答案解析：C油田是专门生产高凝油的油田，高凝油减征40%资源税。C油田当月应缴纳资源税＝2000÷2000×（2000＋500）×6%×（1－40%）＝90（万元）。
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