某航空公司为一般纳税人，具有国际运输经营资质，2022年5月购进飞机零配件，取得的增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元；开展航空运输服务，开具增值税普通发票，取得的收入，包括国内运输收入2000万元，国际运输收入500万元；为客户办理退票，向客户收取退票费收入10万元，上述收入均分别核算，其中以上收入均含税，该航空公司应缴纳增值税（　　）万元。|全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）-之了课堂

题目

[单选题]某航空公司为一般纳税人，具有国际运输经营资质，2022年5月购进飞机零配件，取得的增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元；开展航空运输服务，开具增值税普通发票，取得的收入，包括国内运输收入2000万元，国际运输收入500万元；为客户办理退票，向客户收取退票费收入10万元，上述收入均分别核算，其中以上收入均含税，该航空公司应缴纳增值税（　　）万元。

A.128.99
B.129.25
C.87.71
D.87.96

本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：该航空公司应缴纳的增值税＝2000÷（1＋9%）×9%＋10÷（1＋6%）×6%－78＝165.14＋0.57－78＝87.71（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列行为属于增值税特定减免税优惠项目的是（　　）。

A.民办幼儿园开设特色收费的项目
B.残疾人家属为社会提供的服务
C.养老机构提供的养老服务
D.个人出租商业用房

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A、B、D，为增值税应税项目。

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第2题

[单选题]增值税一般纳税人购进货物后，因质量原因发生进货退回的增值税处理正确的是（　　）。

A.冲减购进货物当期的进项税额
B.根据纳税人的财务核算确定冲减进项税额的时间
C.冲减进货退回当期的进项税额
D.从当期销项税额中冲减

答案解析

答案： C

答案解析：一般纳税人因进货退回而从销售方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减。

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第3题

[单选题]下列服务属于增值税现代服务征收范围的是（　　）。

A.居民日常服务
B.信息技术服务
C.教育医疗服务
D.餐饮住宿服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、C、D，属于生活服务。

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第4题

[单选题]下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（　　）。

A.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的，由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
B.金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税
C.生产企业总机构与分支机构不在同一县市的，由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
D.委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税；

选项C，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；

选项D，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

名师点睛

消费税纳税地点总结

应税行为	纳税地点
销售以及自产自用	纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关
委托加工	受托方为个人	委托方机构所在地或者居住地主管税务机关
	受托方为非个人	受托方机构所在地或者居住地主管税务机关
进口	报关地海关
到外县（市）销售或者委托外县（市）代销	纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关
总、分机构“不在同一县（市）”	一般分别向各自机构所在地申报纳税。经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税。卷烟批发企业，总分机构不在同一地区的，由总机构向总机构所在地申报纳税

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第5题

[不定项选择题]下列行为应缴纳车辆购置税的有（　　）。

A.获奖自用应税小汽车
B.自产自用应税小汽车
C.自产自用汽车挂车
D.购买自用电动摩托车
E.受赠自用应税小汽车

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，电动摩托车不属于车辆购置税征税范围。

名师点睛

车辆购置税的应税车辆不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载车、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。

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