题目
本题来源：房老师2024年中级会计实务模拟测试（三）
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：母公司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”，选项 B、D 不当选；子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，选项 A、 C 当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）2023 年度应纳税所得额＝ 401 ＋（200 － 1 000×15%）－ 5 ＋ 2 ＝ 448（万元）；（2）2023 年度应交所得税＝ 448×25% ＝ 112（万元）；（3）2023 年度，甲公司广告费支出超过当年销售收入 15% 的部分（50 万元）准予在以后纳税年度结转扣除，该事项确认的递延所得税资产＝（200 － 1 000×15%）×25% ＝ 12.5（万元）；（4）2023年度，交易性金融资产公允价值上升确认的递延所得税负债＝5×25%＝1.25（万元）；（5）2023 年度所得税费用＝ 112 － 12.5 ＋ 1.25 ＝ 100.75（万元）。综上所述，选项 A 当选。
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第2题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 190 万元，同时确认营业外支出180 万元和管理费用 10 万元；2024 年 1 月 25 日，人民法院判决结果为甲公司资产负债表日之前已经存在的情况提供了进一步的证据，此事项属于资产负债表日后调整事项，此时按照 2023 年 12 月 31 日已存在状况编制的财务报告所提供的信息已不能真实反映甲公司的实际情况，应据此对财务报告相关项目的金额进行调整。综上所述，选项 B、C 当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果母子公司之间发生逆流交易，即子公司向母公司出售资产，则所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。本题表述错误。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，因此也应确认为固定资产，本题表述错误。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）由于无形资产与固定资产均属于非货币性资产，且该交易中支付的补价占整个资产交换金额的比例＝（2 000 － 1 800）/2 000×100% ＝ 10% ＜ 25%，故该项交易属于非货币性资产交换。
[要求2]
答案解析：
换入固定资产的成本＝ 1 800 ＋ 1 800×6% － 2 000×13% ＋ 352 ＝ 2 000（万元）
该项交易应确认的损益＝ 1 800 －（1 000 － 200）＝ 1 000（万元）
相关会计分录如下（单位：万元）：
借：固定资产 2 000
累计摊销 200
应交税费——应交增值税（进项税额） （2 000×13%）260
贷：无形资产 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） （1 800×6%）108
资产处置损益 1 000
银行存款 352
[要求3]
答案解析：
乙公司的会计处理。
换入无形资产的成本＝ 2 000 ＋ 2 000×13% － 1 800×6% － 352 ＝ 1 800（万元）
该项交易应确认的损益＝ 2 000 －（1 600 － 600）＝ 1 000（万元）
相关会计分录如下（单位：万元）：
借：固定资产清理 1 000
累计折旧 600
贷：固定资产 1 600
借：无形资产 1 800
应交税费——应交增值税（进项税额） （1 800×6%）108
银行存款 352
贷：固定资产清理 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） （2 000×13%）260
资产处置损益 1 000
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