2022 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2023 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2022 年年度财务报告批准报出日为 2023 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2023 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2022 年年度财务报告批准报出日为 2023 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.135
B.150
C.180
D.200

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答案解析

答案： A

答案解析：该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）

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拓展练习

第1题

[判断题]企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不计提折旧或摊销。

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第2题

[单选题]2023 年 5 月，甲公司向客户乙公司销售商品一批，该批商品的标价为 100 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日 A 商品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对客户的了解，预计客户 20 天内付款的概率为 60%，20 天后付款的概率为 40%。假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，已满足收入确认条件，甲公司当月应确认的收入为（）万元。

A.100
B.98
C.90
D.88.2

答案解析

答案： D

答案解析：①商业折扣应从交易价格中扣除；②由于甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，预计客户 20 天内付款的概率为 60%，大于 20 天后付款的概率为 40%，则最佳估计数应基于客户 20 天内付款（即将给予客户 2%现金折扣）来计算。所以按照最可能发生金额确的可变对价最佳估计数=100×（1-10%）×（1-2%）=88.2（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司向客户销售 A 产品一批，合同规定：销售价格为 1 250 万元，必须在交货后的 18 个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为 1 000 万元，该产品的成本为 850 万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（）。

A.该合同属于含有重大融资成分的合同
B.发出商品时，应确认收入 1 250 万元
C.该项交易应确认营业成本 850 万元
D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销

答案解析

答案： B

答案解析：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额 1 000 万元确定交易价格，选项 B 不正确。

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第4题

[判断题]不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：不具有商业实质的非货币性资产交换，和公允价值没有关系，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

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第5题

[判断题]使用权资产减值准备一旦计提，不得转回。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：在租赁期开始日后，承租人应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理。使用权资产减值准备一旦计提，不得转回。

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