2×22年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×23年至2×27年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]2×22年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×23年至2×27年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36
B.0
C.24
D.14

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答案解析

答案： D

答案解析：2×23年12月31日，该设备的账面价值＝180－（180－30）×5/15＝130（万元），计税基础＝180－36＝144（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元（144－130）。

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拓展练习

第1题

[判断题]企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：金融资产的重分类并不是以持有时间作为标准，而是应当以企业持有该金融资产的业务模式和该金融资产的合同现金流量特征作为分类标准。

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第2题

[单选题]甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下:（1）尽职调查的外部律师费 2 万元；（2）提交标书的差旅费 3 万元（客户不承担）；（3）销售人员佣金 4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为（）万元。

A.4
B.7
C.6
D.9

答案解析

答案： A

答案解析：企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（1）以及（2）发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同取得成本为 4 万元。

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第3题

[单选题]甲企业的记账本位币为人民币，2×23 年分次收到某投资者以美元投入的资本 2 000 万美元，投资合同约定的汇率为 1 美元＝6.94 元人民币。其中 2×23 年 12 月 10 日收到第一笔投资 1 000 万美元，当日的即期汇率为 1 美元＝6.93 元人民币；2×23 年 12 月 20 日收到第二笔投资 1 000 万元美元，当日的即期汇率为 1 美元＝6.96 元人民币。2×23 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元＝6.95 元人民币。2×23 年 12 月 31 日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。

A.13890
B.13880
C.13900
D.13700

答案解析

答案： A

答案解析：资产负债表中该投资者的所有者权益金额＝1 000×6.93＋1 000×6.96＝13 890 （万元人民币）。

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第4题

[不定项选择题]下列关于非同一控制下企业合并会计处理的表述中，正确的有（）。

A.以实际支付合并款项的时间确定为购买日
B.合并发生的各项直接相关费用计入合并成本
C.合并财务报表中合并成本高于合并取得的可辨认净资产公允价值份额的差额作为商誉处理
D.合并财务报表中合并成本低于合并取得的可辨认净资产公允价值份额的差额作为当期损益处理

答案解析

答案： C,D

答案解析：购买日指购买方实际取得对被购买方控制权的日期，选项 A 不当选；合并发生的各项直接相关费用计入当期损益，选项 B 不当选。

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第5题

[判断题]发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按会计估计变更的规定进行会计处理。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

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