下列各项负债中，其计税基础为零的是（）|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]下列各项负债中，其计税基础为零的是（）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金

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答案解析

答案： C

答案解析：负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

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拓展练习

第1题

[判断题]按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

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第2题

[不定项选择题]投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额，对下列财务报表项目产生影响的有（）。

A.其他综合收益
B.资本公积
C.未分配利润
D.盈余公积

答案解析

答案： C,D

答案解析：投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。

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第3题

[判断题]

资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，关于企业亏损合同会计处理的表述正确的有（）。

A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债
B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量
C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债
D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

答案解析

答案： C,D

答案解析：待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试，将减值金额相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额确认为预计负债，选项 A 错误；预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者，选项 B 错误。

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第5题

[不定项选择题]企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）

A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款

答案解析

答案： A,D

答案解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

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