题目

[单选题]下列各项负债中,其计税基础为零的是( )
  • A.因欠税产生的应交税款滞纳金
  • B.因购入存货形成的应付账款
  • C.因确认保修费用形成的预计负债
  • D.为职工计提的应付养老保险金
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答案解析

答案: C
答案解析:负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中,正确的有
  • A.按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值
  • B.按追加投资的金额调增长期股权投资的成本
  • C.按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认投资收益
  • D.按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A、C,都是权益法核算下的处理,成本法下不做处理,其中选项C,权益法下是确认其他综合收益,而不是投资收益。
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第3题
[单选题]下列各项中,应作为政府补助核算的是(    )。
  • A.增值税直接减免
  • B.增值税即征即退
  • C.增值税出口退税
  • D.所得税加计抵扣
答案解析
答案: B
答案解析:增值税即征即退属于政府补助,其他均不属于政府补助。
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第4题
[不定项选择题]下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有( )
  • A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
  • B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用
  • C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量
  • D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税计量
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债;选项C,无论应纳税暂时性差异转回期间如何,递延所得税负债都不要求折现。
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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

方法一:合并报表角度不认可内部交易,认定该固定资产的原值仍是 120 万元,所以该固定 资产在甲公司 2×23 年12 月 31 日合并资产负债表中列示的金额=120-120/5×1.5=84(万元)。

方法二:2×23 年 12 月 31 日乙公司个别报表中固定资产列示金额=200-200/5×1.5=140(万元); 

2×23 年 12 月 31 日编制合并报表时,应做的抵销分录为: 

借:未分配利润——年初 80【200-120】 

       贷:固定资产--原价 80 

借:固定资产--累计折旧 8【80÷5÷2】 

       贷:未分配利润--年初 8 

借:固定资产--累计折旧 16【80/5】 

       贷:管理费用等 16 

则该固定资产在甲公司 2×23 年 12 月 31 日合并资产负债表中列示的金额=个别报表列示金额 140-抵销金额(80-8-16)=84(万元)。

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