甲公司系增值税一般纳税人，2023 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5 万元。出售该生产设备发生清理费用 8 万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的净损益为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，2023 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5 万元。出售该生产设备发生清理费用 8 万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的净损益为（）万元。

A.54
B.86
C.62
D.78

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答案解析

答案： A

答案解析：

甲公司出售该生产设备的净损益=150－（452－364）－8=54（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。

A.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月
B.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个月
C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月
D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月

答案解析

答案： C

答案解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项 A、D，中断的时间不是连续超过 3 个月，不应暂停借款费用资本化；选项 B，可预见的冰冻季节造成的停工不属于非正常中断，不应暂停借款费用资本化；选项 C，安全事故造成的停工属于非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应暂停借款费用资本化。

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第2题

[单选题]甲公司于 2023 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1 000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 2023 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15
B.25
C.35
D.40

答案解析

答案： B

答案解析：当年计提预计负债=1 000×（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债 15 万元，所以 2023 年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

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第3题

[判断题]从事相同经营业务的企业之间相互交换其有类似性质和相等价值的商品，以便在不同地区销售，这种同类别的非货币性资产之间的交换不具有商业实质。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：无

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第4题

[判断题]

存在租赁激励的，出租人在确定租赁收款额时，应扣除租赁激励相关金额。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：√

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第5题

[不定项选择题]2×23 年 12 月 31 日，甲公司发现 2×21 年 12 月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为 1 000 万元（与公允价值相同）；该固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。不考虑其他因素，下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中，正确的有（）。

A.增加固定资产原价 1 000 万元
B.增加累计折旧 400 万元
C.增加 2×22 年度管理费用 200 万元
D.减少 2×23 年年初留存收益 200 万元

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

甲公司账务处理如下：

（1）固定资产入账：

借：固定资产 1 000

贷：实收资本等 1 000

（2）补提折旧：

借：以前年度损益调整--管理费用 200

管理费用 200

贷：累计折旧 400【1000／5×2】

（3）将以前年度损益调整转入留存收益（假定按照 10%计提盈余公积）：

借：盈余公积 20

利润分配--未分配利润 180

贷：以前年度损益调整 200

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