题目
答案解析
拓展练习
销售费用预算以销售预算为基础，根据费用计划编制，选项 C 当选。直接人工预算、直接材料预算、变动制造费用预算均以生产预算为基础编制。
预计资产负债表用来反映企业在计划期期末预计的财务状况，编制时需用到计划期预计利润表信息。预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果。选项 C 当选。
产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。单位产品成本＝单位产品直接材料＋单位产品直接人工＋单位产品制造费用。
（1）1 月份的预计生产量＝ 12 000 ＋ 10 000×15% － 1 800 ＝ 11 700（件）
（2）2 月份的预计现金收入＝ 10 000×500×60% ＋ 12 000×500×40% ＝ 5 400 000（元）
（3） 2 月份的预计生产量＝ 10 000 ＋ 14 000×15% － 10 000×15% ＝ 10 600（件）
2 月份的变动制造费用预算总额＝ 10 600×3×40 ＝ 1 272 000（元）
（4）3 月末的预计应收账款余额＝ 14 000×500×40% ＝ 2 800 000（元）
(1)销售的货款当月收回40%，次月收回60%，所以，2月末应收账款余额=2月份销售收入×60% =1 200 ×100 ×60%=72 000(元)
(2) 存货余额由期末存货量和存货采购价格决定，2月份存货余额=3月销售量×30%×采购单价=1 500×30%×70=31 500(元)
2月份存货采购量 =2月销售量+2月期末存货量-2月期初存货量=1 200+1 500×30%-1 200×30%=1 290(件)
2月存货采购金额=1 290×70=90 300(元)
2月末预计应付账款余额 =90 300×20%=18 060 (元)
(3) 题目已知最佳现金持有量为4 500元，现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额要求期末现金余额≥最佳现金持有量。
-15 000+ 借款 x (1-8%/4)≥ 4 500
借款≥(4 500+15 000)/(1-8%/4)≈19 897.96
因借款金额是 10000元的整数倍，故长期借款额为20 000元。
第一季度末预计货币资金余额=-15 000+20000×（1-8%/4）=4600（元）
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