题目
[组合题]ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1） 对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。 （2） 为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。 （3） 对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。 （4） 除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财 务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。 （5） 针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。
[要求1]要求： 针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
本题来源：注会《审计》真题（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）不违反。
（2）违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。
（3）违反。 应 评估该人员的执业质量已经得到全面提升， 才 能恢复其晋升机会 。
（4）违反。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（5）违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
被审计单位设立审计委员会，负责监督财务报告过程，通常不会增加注册会计师评 估的重大错报风险发生的可能性，选项 B 当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。选项 C当选。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，选项 A 不当选。无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和信息处理控制，选项 B 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项 A 当选）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项 B 当选）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项 C 当选）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作：（1）在下列方面涉及较多判断时：①计划和实施相关的审计程序；②评价收集的审计证据（选项 A 当选）。（2）评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑（选项 B 当选）。（3）内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱（选项 D 当选）。（4）内部审计人员的胜任能力较低。 选项 C 属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形，不当选。
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