题目
[单选题]居民个人取得的下列所得中,适用按年计征个人所得税的是(  )。
  • A.经营所得 
  • B.偶然所得 
  • C.财产转让所得 
  • D.财产租赁所得
本题来源:2022年注册会计师《税法》真题(2024) 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

经营所得按年计征,选项 A 当选。偶然所得、财产转让所得、财产租赁所得按次计征,选项 BCD 不当选。

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拓展练习
第1题
[单选题]下列固定资产中,在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是(  )。
  • A.未投入使用的房屋 
  • B.与经营活动无关的固定资产 
  • C.以经营租赁方式租入的固定资产
  • D.单独估价作为固定资产入账的土地
答案解析
答案: A
答案解析:在计算应纳税所得额时,与经营活动无关的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地均不得计算折旧扣除,选项 B、C、D 不当选。 
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第2题
[单选题]居民个人取得的下列所得中,以 1 个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是(  )。 
  • A.稿酬所得 
  • B.彩票中奖所得 
  • C.房产出租所得 
  • D.车辆转让所得
答案解析
答案: C
答案解析:居民个人取得“工资、薪金所得”“劳务报酬所得”“稿酬所得”和“特许权使用费所得”合并为“综合所得”,按年计征,选项 A 不当选。房产出租所得属于“财产租赁 所得”,按次计征,以 1 个月内取得的收入为一次,选项 C 当选。彩票中奖所得属于“偶然所 得”、车辆转让所得属于“财产转让所得”,均按次计征,以每次取得该项收入为一次,选项 B、D 不当选。
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第3题
[单选题]纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是(  )。 
  • A.加收滞纳金 
  • B.税收保全措施
  • C.强制执行措施 
  • D.处以税款 50% 的罚款
答案解析
答案: A
答案解析:对于因征税行为引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才能起诉。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征 税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金(选项 A 当选),扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。税收保全措施、强制执行措施、罚款均不属于征税行为,可以申请行政复议,也可以直接提起行政诉讼,选项 B、C、D 不 当选。
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第4题
[不定项选择题]个人取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有(  )。 
  • A.在境外转让境内房产取得的所得
  • B.在某外商独资企业任职取得的工资
  • C.将境外专利在境内使用取得的所得 
  • D.将设备出租给境内企业在境外使用取得的租金
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 (选项 B 当选)。(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得(选项 D 不当选)。 (3)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项 A 当选)。 (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得(选项 C 当选)。(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 
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第5题
[组合题]

位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人,兼营汽车租赁业务。2022 年 2 月的经营业务如下: 

(1)提供境内运输服务取得运费收入价税合计 545 万元。 

(2)获得保险公司赔付 10 万元。 

(3)无偿为公益事业提供境内运输服务,当月同类服务的不含增值税价格为 10 万元。 

(4)出租载货汽车一辆,不含增值税租金 5000 元 / 月,一次性预收 10 个月租金 5 万元,尚未开具发票。 

(5)支付桥、闸通行费,通行费发票注明收费金额 1.05 万元。 

(6)进口燃油小汽车一辆,关税完税价格为 60 万元。该小汽车已报关,取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 

(7)支付银行贷款利息 5.3 万元,取得增值税普通发票。 

(8)购买汽车零部件一批,取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.3 万元。 

(9)上月购进的一批办公用品因管理不善毁损,该批办公用品的进项税额 0.26 万元已在上期申报抵扣。

(其他相关资料:进口小汽车的关税税率为 15%、消费税税率为 25%。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:业务(1)的销项税额 =545÷(1+9%)×9%=45(万元)
[要求2]
答案解析:

业务(2)不需要缴纳增值税。

理由:被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

[要求3]
答案解析:

业务(3)不需要缴纳增值税。

理由:无偿提供服务用于公益事业的,不视同发生应税销售行为,不需要缴纳增值税。

[要求4]
答案解析:

业务(4)的销项税额 =5×13%=0.65(万元)

[要求5]
答案解析:

业务(5)允许抵扣的进项税额 =1.05÷(1+5%)×5%=0.05(万元)

[要求6]
答案解析:

业务(6)进口环节应缴纳的关税 =60×15%=9(万元)

业务(6)进口环节应缴纳的消费税 =(60+9)÷(1-25%)×25%=23(万元)

业务(6)进口环节应缴纳的增值税 =(60+9+23)×13%=11.96(万元)

[要求7]
答案解析:

业务(7)不能抵扣进项税额。

理由:纳税人购进贷款服务,进项税额不得从销项税额中抵扣。

[要求8]
答案解析:

当月可抵扣进项税额 =0.05+11.96+1.3-0.26=13.05(万元)

[要求9]
答案解析:

当月应向主管税务机关缴纳的增值税 =45+0.65-13.05=32.6(万元)

[要求10]
答案解析:

当月应缴纳的城市维护建设税 =32.6×5%=1.63(万元)

当月应缴纳的教育费附加 =32.6×3%=0.98(万元)

当月应缴纳的地方教育附加 =32.6×2%=0.65(万元)

或者:

当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =32.6×(5%+3%+2%)= 3.26(万元)

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