（1）违反（0.5 分）。应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配（0.5 分）。
（2）违反（0.5 分）。会计师事务所应当针对公众利益实体审计业务对关键审计合伙人的轮换进行实时监控和复核（0.5 分）。
（3）不违反（1 分）。
（4）不违反（1 分）。
（5）违反（0.5 分）。为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助（0.5 分）。
下列有关注册会计师了解被审计单位组织结构、所有权和治理结构、业务模式的说法中，错误的是（ ）。
了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的 重大变化。选项 C 当选。
针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任：（1）针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；（2）针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。选项 B 属于需要遵守的第一类法律法规，当选。
下列情形中，注册会计师应当认定会计估计存在错报的有（ ）。
在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报，选项 C 不当选。会计估计的结果与以前期间财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明以前期间财务报表存在错报，选项 D 不当选。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2020 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1） A 注册会计师无法就甲公司重要子公司乙公司 2020 年末计提的存货跌价 准备获取充分、适当的审计证据，对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见，由于将存货跌价准备作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通，A 注册会计师将除乙公司相关部分之外的存货跌价准备作为审计报告中的关键事项。
（2） 2020 年 6 月，丙公司因对外担保被债权人起诉，一审败诉，很可能需要承担巨额赔偿的责任，管理层以案件尚未终审为由未计提预计负债，A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加了强调事项段，提醒财务报表使用者关注附注中的相关披露。
（3）2021 年 1 月，丁公司原总经理及财务总监因涉嫌犯罪被批捕，新任管理层拒绝就 2020 年度财务报表签署书面声明，A 注册会计师执行审计后未发现重大错报，认为未获取书面声明对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，对丁公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。
（4） 因受疫情影响，A 注册会计师无法对戊公司的境外重要子公司己公司的财务信息执行审计，对戊公司 2019 年度财务报表发表了无法表示意见。 2020 年 10 月，戊公司转让己公司部分股权后失去控制，但仍具有重大影 响。因疫情严重，A 注册会计师仍无法对己公司 2020 年度财务信息执行审计，考虑到己公司财务信息仅影响戊公司个别财务报表项目，A 注册会 计师对戊公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。
（5） 庚公司管理层对已公布的 2020 年度财务报表进行了更正。A 注册会计师 针对更正后的财务报表出具了新的审计报告，并在审计报告中增加强调事 项段和其他事项段，提醒财务报表使用者关注附注中有关更正原财务报表的原因，并关注注册会计师提供的原审计报告。
（1）恰当（1 分）。
（2）不恰当（0.5 分）。财务报表存在重大错报，注册会计师应发表保留 / 否定意见而非增加强调事项段（0.5 分）。
（3）不恰当（0.5 分）。管理层不提供关于其责任的书面声明，注册会计师应当发表无法表示意 见（0.5 分）。
（4）不恰当（0.5 分）。己公司为重要子公司，2020 年 1 月至 9 月的经营成果对戊公司合并财务报表具有重大且广泛的影响 / 应发表无法表示意见（0.5 分）。
（5）恰当（1 分）。
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300 万元，与货币资金相关的部分事项如下：
（1） 甲公司一笔 1 000 万元的定期存款于 2021 年 1 月到期。A 注册会计师于 2020 年末检查了相关的开户凭证及相关的银行存款对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。
（2） A 注册会计师实施实质性分析程序后发现，甲公司 2020 年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查系年内向关联方借出资金、甲 公司账面未作记录所致，因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余 额，A 注册会计师认为不存在错报。
（3） 甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，乙公司银行账户余额超过 500 万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A 注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息， 结果满意。
（4） 为验证银行对账单的真实性，A 注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将网银截屏信息与银行对账单进行核对，结果满意。
（5） 在测试银行存款余额调节表时，A 注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项，分别检查了相关的付款和收款的原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。
（1）不恰当（0.5 分）。定期存款期末余额重大，应当实施银行函证程序（0.5 分）。
（2）不恰当（0.5 分）。可能存在关联方交易的披露错报（0.5 分）。
（3）恰当（1 分）。
（4）不恰当（0.5 分）。应当实施审计程序确定网银记录截屏的真实性 / 亲自到银行获取对账单 / 可以实地观察被审计单位登录网银系统查询银行账户信息，并将查询记录截屏与银行对账单信息 进行核对（0.5 分）。
（5）不恰当（0.5 分）。对于企付银未付、企收银未收款项，应检查被审计单位付款和收款的原始凭证，并与期后对账单进行核对（0.5 分）。
