题目
答案解析
【答案】BCD
【解析】外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，进项税额不得抵扣，选项A不当选；购买办公用复印机及购进市场调查服务属于用于正常生产经营活动，其购进商品的进项税额可以抵扣，选项B、C当选；外购的货物用于投资、分配、赠送等改变所有权的行为，应视同销售，其进项税额均可以抵扣，选项D当选。
拓展练习
【答案】ABC
【解析】委托加工货物要视同自产货物须同时符合下列条件：（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项D不当选。
【答案】BCD
【解析】国债利息收入属于免税收入，选项A不当选；财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入（而非免税收入），选项B、D当选；将自产货物用于职工福利确认的视同销售收入，不属于免税收入，应当缴纳企业所得税，选项C当选。
答案】AC
【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。曲某个人负担的部分＝228000－120000＝108000（元），其中超过15000元的部分＝108000－15000＝93000（元）。因93000元超过了80000元的上限，曲某大病医疗个人所得税汇算清缴时可抵扣的金额为80000元，选项A当选、选项B不当选。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，选项C当选、选项D不当选。
【答案】AB
【解析】纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，选项B当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，选项C不当选；烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶，选项D不当选。
业务（2）应调减企业所得税应纳税所得额80万元。
注：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；居民企业之间投资的股息红利免交企业所得税，因此需要调减包含按照投资比例计算的属于甲企业的未分配利润80万元。（2分）
业务（3）中财政配套资金作为企业不征税收入应满足的条件：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；(1分）
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；(1分）
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。(1分）
业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额＝18＋6＝24（万元）。(1分）
注：企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后3年内结转扣除。本题中甲企业直接对外捐赠现金18万元，不能税前扣除。
当年营业收入＝13200＋300＋120＝13620（万元）。
业务招待费实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），营业收入的5‰＝13620×5‰＝68.1（万元），业务招待费可以税前扣除48万元，应调增企业所得税应纳税所得额＝80－48＝32（万元）。(2分）
广告费和业务宣传费扣除限额＝13620×15%＝2043（万元），实际发生2400万元，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，应调增企业所得税应纳税所得额＝2400－2043＝357（万元）。(2分）
2022年调整后的应纳税所得额＝1690＋18.13－80＋24＋32＋357＝2041.13（万元）。(2分）
甲企业2022年应缴纳企业所得税＝2041.13×25%－540×10%＝456.28（万元）。(2分）
注：企业购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
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