企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的 金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额 =1 200-800=400（万元）。选项 C 当选。
个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资、薪金总额的 14% 的标准内据实扣除。本题中，个体工商户在计算缴纳个人所得税时可扣除的职工福利费限额 =300 000×14%= 42 000（万元）。
进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定该货物的完税价格。 纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。选项 D 当选。
小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下：
（1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元 / 辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。
（2）将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元 / 辆，最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。
（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际 离岸价格 18.5 万元 / 辆。
（4）1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元 / 辆。
（其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）甲企业应缴纳的消费税额 =18×80×3%=43.2（万元）
名师点睛
纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。本题中，甲月底实际交付80辆小汽车，应当仅对该 80 辆小汽车计征消费税。
业务（2）甲企业应缴纳的消费税额 =19×10×3%=5.7（万元）
名师点睛
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应当作视同销售处理。若有同类消费品的销售价格，则按照纳税人生产的同类消费品的加权平均销售价格（19 万元 / 辆）计算纳税；若无同类消费品的销售价格，则按照组成计税价格计算纳税。
不适用消费税退税政策（0.5 分），适用增值税退税政策（0.5 分）。
名师点睛
有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
能申请退还消费税。（0.5 分） 应退税款 =25×50×5%=62.5（万元）（0.5 分）
需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误 后办理退税。（1 分）
位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023 年 5 月经营业务如下：
（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计 954 万元，尚未开具发票。
（2）转让 2015 年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额 515 万元，购房发票记载的该商品房的购入价为 200 万元。企业选择简易计税方法计征增值税。
（3）取得流动资金存款利息收入 2 万元。
（4）购买燃油小汽车 1 辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项 39.55 万元。
（5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入 200 万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价总计 4.8 万元，燃油附加费总计 0.65 万元，民航发展基金总计 0.54 万元。
（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额 400 万元、税额 24 万元。
（其他相关资料：小汽车车船税年税额 480 元 / 辆；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减余额为 0；员工与该企业签订了劳动合同。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）应缴纳的增值税 =（515-200）÷（1+5%）×5%=15（万元）
名师点睛
一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：存款利息不属于增值税征税范围，不征收增值税。（1 分）
业务（4）应缴纳的车辆购置税 =39.55÷（1+13%）×10%=3.5（万元）（1 分）
业务（4）2023 年应缴纳的车船税 =480÷12×8÷10 000=0.032（万元）（1 分）
名师点睛
纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为车辆购置税的计税价格，含税款项需要作价税分离；车辆购置税税率为 10%，考试时不提供，需考生记忆；车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即 2023 年 5 月—12 月需要计算缴纳车船税。
业务（5）不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务免征增值税。（1 分）
业务（6）可以抵扣进项税额。（0.5 分）
理由：与单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息航空电子 行程单的，可以扣除进项税额。（1 分）
5 月可抵扣进项税额 =39.55÷（1+13%）×13%+（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%+24=29（万元）
名师点睛
计算航空旅客运输的进项税额时仅包括票价和燃油附加费，不包括民航发展基金。
5 月可加计抵减的进项税额 =29×5%=1.45（万元）
5 月应缴纳的增值税 =54-29-1.45+15=38.55（万元）
5 月应缴纳的城市维护建设税 =38.55×7%=2.7（万元）（1 分）
5 月应缴纳的教育费附加 =38.55×3%=1.16（万元）（1 分）
5 月应缴纳的地方教育附加 =38.55×2%=0.77（万元）（1 分）
或者：5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =38.55×（7%+3%+2%）= 4.63（万元）（3 分）
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