根据我国《公司法》的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]根据我国《公司法》的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是（　　）。

A.
实现利润当年年末
B.
董事会通过利润分配预案时
C.
股东大会批准利润分配方案时
D.
实际分配利润时

本题来源：2019年《会计》真题点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：企业经股东大会或类似机构审议批准利润分配方案时，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，选项 C 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司持有非上市公司的乙公司 5% 股权。以前年度，甲公司采用上市公司比较法，以市盈率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。由于客观情况发生变化，为使计量结果更能代表公允价值，甲公司从 2019 年 1 月 1 日起变更估值方法，采用以市净率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。对于上述估值方法的变更，甲公司正确的会计处理方法是（　　）。

A.
作为会计估计变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对会计估计变更进行披露
B.
作为前期差错更正进行会计处理，并按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定对前期差错更正进行披露
C.
作为会计估计变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》的规定对估值技术及其应用的变更进行披露
D.
作为会计政策变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对会计政策变更进行披露

答案解析

答案： C

答案解析：企业公允价值计量中应用的估值技术应当在前后各会计期间保持一致，除非变更估值技术或其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值，包括但不限于下列情况：（1）出现新的市场。（2）可以取得新的信息。（3）无法再取得以前使用的信息。（4）改进了估值技术。（5）市场状况发生变化等。企业变更估值技术及其应用方法的，应当按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行会计估计变更处理，并根据《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》对估值技术及其应用方法的变更进行披露，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2019 年 6 月 30 日，甲公司以 3 000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的 10% 可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免。 2019 年度，甲公司实现利润总额 1 000 万元。假定甲公司未来 5 年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在 2019 年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（　　）万元。

A.0
B.-50
C.190
D.250

答案解析

答案： B

答案解析：

税法规定甲公司可以从应纳税额中抵免环保设备投资额的 10%，则可以从应纳税额中抵免的金额 =3 000×10%=300（万元），当年的应纳税额 =1 000×25%=250（万元），小于可以抵免的金额，所以当年的应交所得税为 0。有 50 万元可以在以后年度抵免，故形成递延所得税资产 50 万元。

甲公司 2019 年度关于所得税的账务处理如下：

借：递延所得税资产 50

　贷：所得税费用 50

综上，甲公司在 2019 年度利润表中应当列报的所得税费用金额为 -50 万元，选项 B 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（　　）。

A.
所有者权益
B.
收入
C.
费用
D.
利润

答案解析

答案： B,C

答案解析：民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，选项 B、C 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项关于终止经营列报的表述中，错误的有（　　）。

A.
终止经营的处置损益以及调整金额作为终止经营损益列报
B.
终止经营的经营损益作为持续经营损益列报
C.
拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分条件的，自停止使用日起作为终止经营列报
D.
对于当期列报的终止经营，在当期财务报表中将处置日前原来作为持续经营损益列报的信息重新作为终止经营损益列报，但不调整可比会计期间利润表

答案解析

答案： B,D

答案解析：终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报，选项 B 当选；从财务报表可比性出发，对于当期列报的终止经营，企业应当在当期财务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报，选项 D 当选。

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第5题

[组合题]

甲公司没有子公司，不需要编制合并财务报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下：

（1）2017 年 1 月 1 日，甲公司通过发行普通股 2 500 万股（每股面值 1 元）取得乙公司 30% 股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司所发行股份的公允价值为 6 元 / 股，甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为 50 000 万元，公允价值为 55 000 万元，除 A 办公楼外，乙公司其他资产及负债的公允价值与其账面价值相同。A 办公楼的账面余额为 30 000 万元，已计提折旧 15 000 万元，公允价值为 20 000 万元。乙公司对 A 办公楼采用年限平均法计提折旧，该办公楼预计使用 40 年，已使用 20 年，自甲公司取得乙公司投资后尚可使用 20 年，预计净残值为零。

（2）2017 年 6 月 3 日，甲公司以 300 万元的价格向乙公司销售产品一批，该批产品的成本为 250 万元。至 2017 年年末，乙公司已销售上述从甲公司购入产品的 50%，其余 50% 产品尚未销售形成存货。

2017 年度，乙公司实现净利润 3 600 万元，因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益 100 万元。

（3）2018 年 1 月 1 日，甲公司以 12 000 万元的价格将所持乙公司 15% 股权予以出售，款项已存入银行。出售上述股权后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将所持乙公司剩余 15% 股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为 12 000 万元。

（4）2018 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司 15% 股权的公允价值为 14 000 万元。

（5）2019 年 1 月 1 日，甲公司将所持乙公司 15% 股权予以出售，取得价款 14 000 万元。

其他有关资料：第一，甲公司按照年度净利润的 10% 计提法定盈余公积。第二，本题不考虑相关税费及其他因素。

答案解析

[要求1]

答案解析：

甲公司对乙公司股权投资初始投资成本 =2 500×6=15 000（万元）。（0.5 分）

会计分录如下：

借：长期股权投资——投资成本 15 000

　贷：股本 2 500

　　　资本公积——股本溢价 12 500（0.5 分）

借：长期股权投资——投资成本（55 000×30%-15 000）1 500

　贷：营业外收入 1 500（1 分）

[要求2]

答案解析：

乙公司经调整后的净利润 =3 600-［20 000-（30 000-15 000）］÷20-（300-250）×50%=3 325 （万元）；（0.5 分）

甲公司对乙公司股权投资 2017 年度应确认的投资损益 = 乙公司经调整后的净利润 ×30%=997.50 （万元）。（0.5 分）

会计分录如下：

借：长期股权投资——损益调整 997.50

　贷：投资收益 997.50（0.5 分）

借：长期股权投资——其他综合收益 30

　贷：其他综合收益（100×30%）30（0.5 分）

[要求3]

答案解析：

甲公司出售所持乙公司 15% 股权产生的损益 =12 000+12 000-（15 000+1 500+997.50+30）+30= 6 502.50（万元）。（1 分）

借：银行存款 12 000

　　其他权益工具投资——成本 12 000

　贷：长期股权投资——投资成本 16 500

　　　　　　　　　——损益调整 997.50

　　　　　　　　　——其他综合收益 30

　　　投资收益 6 472.50（2 分）

借：其他综合收益 30

　贷：投资收益 30（1 分）

[要求4]

答案解析：

2018 年 12 月 31 日：

借：其他权益工具投资——公允价值变动 2 000

　贷：其他综合收益 2 000（0.5 分）

2019 年 1 月 1 日：

借：银行存款 14 000

　贷：其他权益工具投资——成本 12 000

　　　　　　　　　　　——公允价值变动 2 000（0.5 分）

借：其他综合收益 2 000

　贷：盈余公积 200

　　　利润分配——未分配利润 1 800（1 分）

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