2017 年 1 月 1 日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3 000 万元，资本公积 4 000 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润 2 000 万元。2017 年公司发生相关业务资料如下： (1)经股东大会批准，宣告发放 2016 年度现金股利 1 500 万元。 (2)经股东大会批准，已履行相应增资手续，将资本公积 4 000 万元转增股本。 (3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股 400 万股，每股面值 1 元，每股发行价 6 元，按照发行价的 3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。 (4)当年实现净利润 3 000 万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)。|24初级会计实务模拟考试-之了课堂

题目

[组合题]2017 年 1 月 1 日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3 000 万元，资本公积 4 000 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润 2 000 万元。2017 年公司发生相关业务资料如下： (1)经股东大会批准，宣告发放 2016 年度现金股利 1 500 万元。 (2)经股东大会批准，已履行相应增资手续，将资本公积 4 000 万元转增股本。 (3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股 400 万股，每股面值 1 元，每股发行价 6 元，按照发行价的 3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。 (4)当年实现净利润 3 000 万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)。

[要求1]根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述不正确的是（）。

A、“负债合计”项目增加 1 500 万元
B、“未分配利润”项目减少 1 500 万元
C、“股东权益合计”项目减少 1 500 万元
D、“盈余公积”项目减少 1 500 万元

[要求2]根据资料(2)，下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是（）。

A、股东权益总额减少 4 000 万元
B、股东权益总额不变
C、留存收益减少 4 000 万元
D、股本增加 4 000 万元

[要求3]根据资料(3)，该公司增发股票计入资本公积的金额是（）万元。

A、2000
B、2324
C、1928
D、1940

[要求4]根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于该公司盈余公积的计算结果正确的是（）。

A、本年增加盈余公积 450 万元
B、期末盈余公积余额为 1 100 万元
C、本年增加盈余公积 300 万元
D、期末盈余公积余额为 850 万元

[要求5]根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，关于 2017 年 12 月 31 日该公司资产负债表 “股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是（）。

A、“股本”项目为 7 400 万元
B、“股东权益合计”项目为 17 626 万元
C、“资本公积”项目为 5 928 万元
D、“未分配利润”项目为 3 050 万元

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答案解析

[要求1]

答案： D

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【知识点】所有者权益与负债；

资料（1）的会计分录为：

借：利润分配--未分配利润 1500

贷：应付股利 1500

[要求2]

答案： B,D

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【知识点】资本公积转增资本的会计处理

资料(2)的会计分录为

借：资本公积 4000

贷：股本 4000

[要求3]

答案： C

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【知识点】增发股票的会计处理；

资料(3)的会计分录为

借：银行存款2400

贷：股本 400

资本公积--股本溢价 2000

借：资本公积--股本溢价72

贷：银行存款 72

计入资本公积的金额为2000-72=1928万元

[要求4]

答案： A,D

答案解析：

【知识点】盈余公积

①本期增加的盈余公积为3000*15%=450万元

②期末盈余公积的余额为400+450=850万元

[要求5]

答案： A,D

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【知识点】所有者权益期末余额计算

①股本项目合计为3000+4000+400=7400万元

②股东权益项目合计为股本（7400），资本公积（4000-4000+1928=1928），盈余公积（850），未分配利润（2000-1500+3000*85%=3050），合计为7400+1928+850+3050=13228万元

③资本公积项目为1928

④未分配利润项目合计为3000*(1-15%)=3050万元

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年12月某企业购入一台不需要安装的生产设备，该设备的初始入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2022年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。

A.33
B.40
C.39.6
D.24

答案解析

答案： B

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【知识点】固定资产折旧计算；

固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。该企业应从2022年1月开始计提折旧，2022年该生产设备应计提的折旧额=100×2÷5=40（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.交纳的印花税
B.代扣的职工个人所得税
C.按规定交纳的土地增值税
D.按规定应交纳的城市维护建设税

答案解析

答案： B,C,D

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【知识点】应交税费；

企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不通过“应交税费”科目核算。

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第3题

[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料（非金银首饰），发出原材料的实际成本为100万元，以银行存款向乙企业支付相关运费3万元、加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，已用银行存款支付。该物资收回后用于连续加工应税消费品。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理表述正确的有（　）。

A.
发出原材料：
借：委托加工物资 100
贷：原材料 100
B.
支付运费：
借：委托加工物资 3
贷：银行存款 3
C.
支付加工费：
借：委托加工物资 2
贷：银行存款 2
D.
支付消费税：
借：委托加工物资 8
贷：银行存款 8

答案解析

答案： A,B,C

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【知识点】委托加工物资

委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为按售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。选项D，会计分录：

借：应交税费——应交消费税 8

　　贷：银行存款 8

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第4题

[判断题]因进行更新改造而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

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【知识点】固定资产折旧概述

由于更新改造而停用的固定资产的账面价值已转入在建工程，所以不提折旧。

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第5题

[判断题]事业单位占有使用的、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类办公桌椅，应当作为固定资产进行核算。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

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【知识点】政府单位资产业务

固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；设备；设备；文物和陈列品；图书和档案；家具和用具、特种动植物。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。

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