甲公司因地震毁损一批外购原材料，该批材料成本为100万元，增值税税额为13万元。在批准处理之前，下列会计处理正确的有（）。|24初级会计实务模拟考试-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司因地震毁损一批外购原材料，该批材料成本为100万元，增值税税额为13万元。在批准处理之前，下列会计处理正确的有（）。

A.借记“待处理财产损溢”科目100万元
B.贷记“原材料”科目100万元
C.贷记“原材料”科目113万元
D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目13万元

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答案解析

答案： A,B

答案解析：

【知识点】存货清查；

自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出（属于非常损失）。会计分录如下：
批准处理前：

借：待处理财产损溢100

贷：原材料100

批准处理后：

借：营业外支出100

贷：待处理财产损溢100

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（）。

A.其他应收款
B.营业外支出
C.管理费用
D.财务费用

答案解析

答案： C

答案解析：

【知识点】现金清查；

企业现金清查发现的无法查明原因的短缺计入管理费用。

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第2题

[单选题]存货发出计价采用月末一次加权平均法。2021年9月1日原材料期初结存数量为2 000件，单价为2万元，9月5日，发出原材料1 500件;9月17日，购进原材料2 000件，单价2.2万元;9月27日，发出原材料1 000件。该企业9月30日结存原材料的实际成本为（）万元。

A.3 150
B.3 250
C.3 300
D.3 000

答案解析

答案： A

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【知识点】存货发出计价方法--月末一次加权平均法；

采用月末一次加权平均法，单位成本=（2 000×2+2 000×2.2）÷（2 000+2 000）=2.1（万元），期末留存数量=2 000-1 500+2 000-1 000=1500（件），结存原材料的实际成本=2.1×1 500=3 150（万元）。

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第3题

[单选题]某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1 000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（　）万元。

A.925
B.875
C.725
D.700

答案解析

答案： C

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【知识点】未分配利润的核算；

年末未分配利润贷方余额＝年初未分配利润＋当年实现的未分配利润－提取的法定盈余公积和任意盈余公积－向投资者分配利润＝200＋（1 000－1 000×25%）×（1－10%）－50－100＝725（万元）。

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第4题

[判断题]辅助生产车间发生的各项成本中，直接用于辅助生产、并专设成本项目的成本，应单独直接记入“制造费用”科目和所属有关明细账的借方。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

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【知识点】辅助生产费用分配方法概述

辅助生产车间发生的各项成本中，直接用于辅助生产、并专设成本项目的成本，应单独直接记入“生产成本”科目和所属有关明细账的借方。

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第5题

[组合题]

2017 年 1 月 1 日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3 000 万元，资本公积 4 000 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润 2 000 万元。2017 年公

司发生相关业务资料如下：

(1)经股东大会批准，宣告发放 2016 年度现金股利 1 500 万元。

(2)经股东大会批准，已履行相应增资手续，将资本公积 4 000 万元转增股本。

(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股 400 万股，每股面值 1 元，每股发行价 6 元，

按照发行价的 3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。

(4)当年实现净利润 3 000 万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表

示)。

答案解析

[要求1]

答案解析：

【知识点】所有者权益与负债；

资料（1）的会计分录为：

借：利润分配--未分配利润 1500

贷：应付股利 1500

[要求2]

答案解析：

【知识点】资本公积转增资本的会计处理

资料(2)的会计分录为

借：资本公积 4000

贷：股本 4000

[要求3]

答案解析：

【知识点】增发股票的会计处理；

资料(3)的会计分录为

借：银行存款2400

贷：股本 400

资本公积--股本溢价 2000

借：资本公积--股本溢价72

贷：银行存款 72

计入资本公积的金额为2000-72=1928万元

[要求4]

答案解析：

【知识点】盈余公积

①本期增加的盈余公积为3000*15%=450万元

②期末盈余公积的余额为400+450=850万元

[要求5]

答案解析：

【知识点】所有者权益期末余额计算

①股本项目合计为3000+4000+400=7400万元

②股东权益项目合计为股本（7400），资本公积（4000-4000+1928=1928），盈余公积（850），未分配利润（2000-1500+3000*85%=3050），合计为7400+1928+850+3050=13228万元

③资本公积项目为1928

④未分配利润项目合计为3000*(1-15%)=3050万元

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