题目
答案解析
【考点】消费税计税依据；
该表述正确。
拓展练习
【考点】所得税费用的计算；
所得税费用＝（192＋8）×25%＝50（万元），净利润＝192－50＝142（万元）。
【考点】合同取得成本的内容；
企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。尽职调查支出和差旅费的发生并不能保证该公司一定取得该合同，应作为费用处理；销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则该公司应确认的合同取得成本为5 000元。
【考点】其他应收款核算内容；
选项D，记入“应收账款”科目。
【考点】增值税视同销售情形；
选项B，销售企业自产产品属于正常的销售业务，不属于视同销售；选项C，委托他人保管货物与增值税无关。
选项A，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
选项B，会计分录：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
选项D，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
【考点】外购原材料入账内容；
资料（1）会计分录：
10日：
借：在途物资 （200 000＋2 000）202 000
应交税费——应交增值税（进项税额） （26 000＋180）26 180
贷：银行存款 228 180
12日：
借：原材料 202 000
贷：在途物资 202 000
运输途中的合理损耗不影响采购的实际入账总成本。
【考点】外购原材料入账价值计算 ；
原材料的采购成本为200000+2000=202000；增值税属于可以抵扣的进项税额，不计入存货成本；合理损耗不用从存货成本中扣除。
【考点】周转材料的摊销处理；
资料（2）会计分录：
领用低值易耗品：
借：周转材料——低值易耗品——在用 9 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 9 000
第一次摊销低值易耗品：
借：管理费用 （9 000÷3）3 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000
第二次摊销低值易耗品：
借：管理费用 （9 000÷3）3 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000
第三次摊销低值易耗品：
借：管理费用 （9 000÷3）3 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000
同时：
借：周转材料——低值易耗品——摊销 9 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 9 000
【考点】委托加工物资的处理；
增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
资料（3）会计分录：
发出材料
借：委托加工物资 80 000
贷：原材料 80 000
支付加工费：
借：委托加工物资 15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 950
贷：银行存款 16 950
因委托加工材料收回后直接对外销售，所以受托方代收代缴的消费税不能抵扣，应当记入“委托加工物资”科目。
借：委托加工物资 5 000
贷：银行存款 5 000
【考点】存货报表填列方法；
2020年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目“期末余额”栏的列报金额＝200 000（期初资料）＋202 000（资料1）－3 000（资料2）＋（15 000＋5 000）（资料3）＝419 000（元）。
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