题目
答案解析
【考点】其他应付款核算内容；
选项A，应交纳的教育费附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
选项B，根据法院判决应支付的合同违约金
借：营业外支出
贷：其他应付款
选项C，应付由企业负担的职工社会保险费
借：生产成本等
贷：应付职工薪酬——社会保险费
选项D，代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
拓展练习
【考点】账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位。采用科目汇总表账务处理程序，是先将所有 记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，缺点是不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
【考点】投资性房地产的范围；
投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项AB，属于企业的固定资产；选项D，对以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。
【考点】会计核算基础；
会计基础包括权责发生制和收付实现制。
【考点】消费税计税依据；
该表述正确。
【考点】应交税费相关处理；
资料（1）会计分录：
借：应交税费——未交增值税 5
贷：银行存款 5
【考点】存货清查；
本题原材料按实际成本核算，5日购入的原材料已验收入库，所以原材料的成本通过“原材料”科目核算，15日购入的原材料未入库，所以原材料成本通过“在途物资”科目核算；因自然灾害导致的存货毁损，该存货购入时确认的进项税额可以抵扣，不用转出。
资料（2）会计分录：
5日，购入原材料时：
借：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 113
10日，因暴雨发生毁损时：
借：待处理财产损溢 10
贷：原材料 10
资料（3）会计分录：
借：在途物资 91
应交税费——应交增值税（进项税额） （100×9％）9
贷：银行存款 100
【考点】存货发出的会计处理；
资料（4）会计分录：
借：在建工程 8
贷：库存商品 8
因固定资产属于增值税应税项目，则将自产产品用于仓库的建造属于将自产产品用于增值税应税项目，所以不视同销售，不确认销项税额。
资料（5）会计分录：
借：应收账款 339
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
【考点】应交税费的计算；
确认的进项税额＝13（资料2）＋9（资料3）＝22（万元）；确认的销项税额＝39万元（资料5）； 本月应交增值税税款＝确认的销项税额－确认的进项税额＝39－22＝17（万元）；本月未交增值税税款＝本月应 交增值税税款－本月实际交纳的增值税税款＝17－10＝7（万元）。
【考点】应交税费的会计处理；
资料（6）会计分录：
实际交纳本月增值税税款：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10
贷：银行存款 10
转出未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7
贷：应交税费——未交增值税 7
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