题目
[组合题]中国居民企业甲公司为一家外商投资企业，其母公司乙公司为一家位于境外某国的外国企业。2022 年部分相关业务如下：（1）甲公司派遣中国籍雇员张某到境外乙公司工作，期间的工资由乙公司支付并负担。张某在中国境内有住所，其 2022 年度在境外工作期间取得的工资所得折合人民币 100 万元，在境外已缴纳个人所得税折合人民币 20 万元，在境内无收入。（2）乙公司派遣 1 名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员 2022 年 2 月 1 日首次来华，在中国境内无住所，2022 年度在中国居住天数超过 183 天。2 ～ 12 月间，每月境内甲公司向其发放工资 6 万元人民币，境外乙公司向其发放工资折合人民币 3.5 万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为 2:1。（其他相关资料：不考虑张某及该外籍技术人员在境内的专项扣除和专项附加扣除因素；张某在境外缴纳税款取得合规完税凭证；不考虑常设机构因素）附表：综合所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算张某在我国境内应缴纳的个人所得税。
[要求2]
回答张某在境外取得所得应该在我国境内申报个人所得税的纳税时间和纳税地点。
[要求3]
回答甲公司派遣张某到境外工作，应该向税务机关报送的外派人员情况的具体内容。
[要求4]
计算外籍基层技术人员在我国境内应缴纳个人所得税的工资、薪金收入额，以及应 缴纳的个人所得税。
本题来源：第五章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
[要求1]
答案解析：张某应在我国境内缴纳个人所得税＝（1 000 000 － 60 000）×35% － 85 920 － 200 000＝ 43 080（元）。
[要求2]
答案解析：张某应在取得境外所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内向甲公司所在地主管税务机关申报个人所得税。
[要求3]
答案解析：甲公司应当于次年 2 月 28 日前向其主管税务机关报送外派人员张某的具体情况，包括：姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。
[要求4]
答案解析：
外籍基层技术人员 2022 年度在我国境内应缴纳个人所得税的工资、薪金收入额＝（60 000 ＋ 35 000）×[1 － 35 000÷（60 000 ＋ 35 000）×1÷（2 ＋ 1）]×11＝ 916 666.67（元）。
外籍基层技术人员 2022 年度在我国境内应缴纳个人所得税 ＝（916 666.67 － 60 000）×35% － 85 920 ＝ 213 913.33（元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]在中国境内无住所的韩国人朴某 2021 年 6 月 20 日来华工作，2022 年 6 月 1 日回国，则该纳税人（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。在 2021 年度，朴某的在华时间超过 183 天，属于我国的居民个人。2022 年度，在华时间没有超过 183 天，属于我国的非居民个人。选项 D 当选。
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第2题
[单选题]某外籍作家为非居民个人，其创作的一部长篇小说从 2022 年 3 月 1 日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至 3 月 31 日结束，共刊出 31 期，每期稿酬 500 元，2022 年 1 月 1 日，该作家取得预付稿酬 3 000 元，开始连载后报社每周支付一次稿酬。至 3 月 31 日已结算全部稿酬。下列关于报社代扣代缴个人所得税的表述中，正确的是（ ）。（2016 改编）答案解析
答案：
D
答案解析：非居民个人取得稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。选项 D 当选。
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第3题
[单选题]张先生为自由职业者，2022 年 6 月取得如下所得：从境内持股满 1 年的某上市公司取得股息所得 8 000 元，从境内某非上市公司取得股息所得 5 000 元，取得政府债券利息收入 3 200 元。张先生上述所得应缴纳个人所得税（ ）元。
答案解析
答案：
B
答案解析：国债和国家发行的金融债券利息收入，免税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。张先生上述所得应缴纳个人所得税＝ 5 000×20% ＝ 1 000（元）。
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第4题
[单选题]中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得 10 000 元，赵某取得的稿酬所得年末应并入综合所得的应纳税所得额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：赵某取得的稿酬所得年末应并入综合所得的应纳税所得额＝ 10 000×（1 － 20%）×70% ＝ 5 600（元）。
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第5题
[不定项选择题]对于下列房产的处置，无需缴纳个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：将房屋产权赠与子女，不征收个人所得税，选项 A 当选；通过离婚析产的方式分割房屋产权，是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税，选项 D 当选。
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