题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产电脑并对外销售。2022 年 9 月和 10 月的生产经营情况如下：9 月份业务：（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 52 万元；当月进料加工复出口业务保税进口料件一批，进料加工计划分配率为 40%，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。（2）采用分期收款方式内销货物，合同规定价税合计金额为 565 万元，本月收回 60% 的货款，其余货款于 10 月 20 日收回。（3）当月出口电脑的离岸价格为 100 万美元。10 月份业务：（1）本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计 40 万元。（2）内销产品 600 台，开具增值税普通发票，取得不含税销售额 300 万元；将与内销产品相同规格的自产产品 300 台对外捐赠，货物已移送。（3）收回 9 月份采用分期收款方式内销货物剩余 40% 的货款。（其他相关资料：假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣；上述货物均适用 13% 的增值税税率；退税率为 10%；美元对人民币的汇率为 1∶6.3）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。[要求1]计算 2022 年 9 月准予抵扣的进项税额。
[要求2]
计算 2022 年 9 月出口货物的免抵退税额。
[要求3]
计算 2022 年 9 月应纳（退）增值税。
[要求4]
计算 2022 年 9 月当期免抵税额。
[要求5]
计算 2022 年 10 月应纳（退）增值税。
本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝ 100×6.3×40% ＝ 252（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3 － 252）×（13% － 10%）＝ 11.34（万元）。
9 月准予抵扣的进项税额＝ 52 － 11.34 ＝ 40.66（万元）。
[要求2]
答案解析：9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3 － 252）×10% ＝ 37.8（万元）。
[要求3]
答案解析：
9 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×60% ＝ 39（万元）。
9 月应纳税额＝ 39 － 40.66 ＝ -1.66（万元）。
期末留抵税额 1.66 万元＜免抵退税额 37.8 万元，按照较小一方 1.66 万元退税，即 9 月份应退税额为 1.66 万元。
[要求4]
答案解析：当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝ 37.8 － 1.66 ＝ 36.14（万元）。
[要求5]
答案解析：
10 月内销销项税额 ＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×40% ＋ 300÷600×（600 ＋ 300）×13% ＝ 84.5（万元）。
10月应纳增值税税额＝ 84.5－40＝44.5（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项表述中，不符合相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产应税商品和免税商品。2022 年 2 月购置一座仓库用于存放应税商品和免税商品，取得增值税专用发票，注明增值税 10 万元；外购一批原材料用于应税商品和免税商品的生产，取得增值税专用发票，注明增值税 0.65 万元。当月应税商品不含税销售额为 5 万元，免税商品销售额为 20 万元。该生产企业当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：兼用于应税和免税项目的不动产的进项税额可以全额抵扣，兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额比例计算抵扣进项税额。生产企业当月可抵扣的进项税额＝ 10 ＋ 0.65×5÷（5 ＋ 20）＝ 10.13（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列经营活动中，应按照“其他现代服务”计征增值税的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：纳税人提供武装守护押运服务，按照“现代服务——商务辅助服务（安全保护服务）”计征增值税，选项 A 不当选；纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按“其他现代服务”计征增值税，选项 B 当选；经纪代理服务，应按照“现代服务——商务辅助服务”计征增值税，选项 C 不当选；纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”计征增值税，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]符合规定条件的生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：委托加工货物要视同自产货物须同时符合下列条件：（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额，选项 A 不当选。
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