题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产电脑并对外销售。2022 年 9 月和 10 月的生产经营情况如下：9 月份业务：（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 52 万元；当月进料加工复出口业务保税进口料件一批，进料加工计划分配率为 40%，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。（2）采用分期收款方式内销货物，合同规定价税合计金额为 565 万元，本月收回 60% 的货款，其余货款于 10 月 20 日收回。（3）当月出口电脑的离岸价格为 100 万美元。10 月份业务：（1）本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计 40 万元。（2）内销产品 600 台，开具增值税普通发票，取得不含税销售额 300 万元；将与内销产品相同规格的自产产品 300 台对外捐赠，货物已移送。（3）收回 9 月份采用分期收款方式内销货物剩余 40% 的货款。（其他相关资料：假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣；上述货物均适用 13% 的增值税税率；退税率为 10%；美元对人民币的汇率为 1∶6.3）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。[要求1]计算 2022 年 9 月准予抵扣的进项税额。
[要求2]
计算 2022 年 9 月出口货物的免抵退税额。
[要求3]
计算 2022 年 9 月应纳（退）增值税。
[要求4]
计算 2022 年 9 月当期免抵税额。
[要求5]
计算 2022 年 10 月应纳（退）增值税。
答案解析
[要求1]
答案解析：
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝ 100×6.3×40% ＝ 252（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3 － 252）×（13% － 10%）＝ 11.34（万元）。
9 月准予抵扣的进项税额＝ 52 － 11.34 ＝ 40.66（万元）。
[要求2]
答案解析：9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3 － 252）×10% ＝ 37.8（万元）。
[要求3]
答案解析：
9 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×60% ＝ 39（万元）。
9 月应纳税额＝ 39 － 40.66 ＝ -1.66（万元）。
期末留抵税额 1.66 万元＜免抵退税额 37.8 万元，按照较小一方 1.66 万元退税，即 9 月份应退税额为 1.66 万元。
[要求4]
答案解析：当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝ 37.8 － 1.66 ＝ 36.14（万元）。
[要求5]
答案解析：
10 月内销销项税额 ＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×40% ＋ 300÷600×（600 ＋ 300）×13% ＝ 84.5（万元）。
10月应纳增值税税额＝ 84.5－40＝44.5（万元）。
查看答案
本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]某从事咨询业务的小规模纳税人，2022 年 1 月年应税销售额超过了小规模纳税人的标准，在 2 月的申报期后未按规定办理一般纳税人登记，接到税务机关送达的《税务事项通知书》后仍然没有办理一般纳税人登记手续。2022 年 4 月，该纳税人取得含增值税咨询收入 60 万元，当月购进复印纸张，取得增值税专用发票，注明增值税额 1.8 万元，则当月该纳税人应纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除按规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后 15 日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 5 日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。所以，当月应纳增值税＝ 60÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 3.40（万元）。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列出口货物或服务中，免税并退税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：国家计划内出口的卷烟、农业生产者自产农产品及特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，适用增值税免税政策，选项 A、B、D 不当选；生产企业用于境外投资的外购货物，可视同自产货物，适用增值税退（免）税政策，选项 C 当选。
点此查看答案
第3题
[单选题]商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，选项 D 当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]某技术服务企业（增值税一般纳税人）发生的下列进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
购进固定资产专用于集体福利的，进项税额不得抵扣，选项 A 不当选；购买办公用复印机及购进市场调查服务属于用于正常生产经营活动，其购进商品的进项税额可以抵扣，选项 B、C 当选；外购的货物用于投资、分配、赠送等改变所有权的行为，应视同销售，其进项税额均可以抵扣，选项 D 当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项 A 当选；各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息、（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入、以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项 B、C 当选；金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税，选项 D 不当选。
点此查看答案
