题目
本题来源：注会《会计》真题（二)
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答案解析
答案：
B
答案解析：事项（1）确认递延所得税负债50（200×25%）万元，事项（2）确认递延所得税资产250（1 000×25%）万元，事项（3）确认递延所得税负债200（800×25%）万元和递延所得税资产200（800×25%）万元，综上，应确认递延所得税资产450（250+200）万元，选项A不当选；应确认递延所得税负债250（50+200）万元，选项B当选；甲公司出于短期获利的目的从公开市场买入股票，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，故因股票的公允价值变动确认递延所得税负债的同时调整所得税费用50万元，选项C不当选；因使用权资产和租赁负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，不适用关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，应当在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A不当选：日常活动是销售房地产的企业，由当期收入负担的土地增值税应计入税金及附加，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
选项B不当选：收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
选项C不当选：房地产企业按照税法规定预缴的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
选项D当选：企业转让自用房地产，原房屋建筑物在“固定资产”科目核算，原土地使用权在“无形资产”科目核算，应缴纳的土地增值税，借记“资产处置损益”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本。聘请外部律师发生的支出和准备投标资料发生的支出，无论是否取得合同都会发生，不属于为取得合同而发生的增量成本，应计入当期损益，选项A、B不当选；订立合同支付的代理费属于为取得合同而发生的增量成本，选项C当选；根据销售人员的订单数量及个人综合表现给予的年度奖金并不完全取决于是否取得合同，因此不属于为取得合同而发生的增量成本，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，但是如果企业使用资产的预期期限（3年）短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限（3年）确定其使用寿命，选项A当选。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：为使财务报表使用者了解信用风险对未来现金流量的金额、时间和不确定性的影响，企业应当披露与信用风险有关的下列信息：（1）企业信用风险管理实务的相关信息及其与预期信用损失的确认和计量的关系，包括计量金融工具预期信用损失的方法、假设和信息；（2）有助于财务报表使用者评价在财务报表中确认的预期信用损失金额的定量和定性信息，包括预期信用损失金额的变动及其原因；（3）企业的信用风险敞口，包括重大信用风险集中度；（4）其他有助于财务报表使用者了解信用风险对未来现金流量金额、时间和不确定性的影响的信息。因此，选项C、D当选。金融负债的到期期限分析，属于流动性风险披露的内容，选项A不当选；外币金融资产的汇率变化影响属于市场风险披露的内容，选项B不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：2022年5月15日，甲公司同时满足“资产支出已经发生”“借款费用已经发生”“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”三个条件，因此，借款费用开始资本化的时点为2022年5月15日，选项A当选；2023年10月20日，新厂区的实体建造已基本完成且与设计和生产要求基本相符，虽然个别车间的屋顶有漏水现象需要修补，但预计发生的支出很小，不影响工程完工达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化，选项B不当选；2022年11月至12月期间，由于冰雪覆盖暂停施工，不属于连续超过3个月的非正常中断，在此期间发生的借款费用应当继续资本化，选项C当选；借款费用资本化时点开始之前取得的利息收入，应冲减财务费用，不影响借款费用资本化金额的计算，选项D当选。
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