下列不能在企业所得税前扣除的是（）。|0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]下列不能在企业所得税前扣除的是（）。

A.印花税
B.允许抵扣的增值税
C.消费税
D.土地增值税

本题来源：0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

企业所得税税前扣除项目当中的税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。选项B，不得扣除

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（）。

A.销售安装程序比较简单的商品，可在发出商品时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误。

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第2题

[判断题]

企业取得的利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认企业所得税收入的实现。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第3题

[单选题]某居民企业，2022年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，支出职工福利费55万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元，该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496
B.400＋55＋10＋400×2%＝473
C.400＋55＋10＋20＝485
D.400＋400×14%＋10＋20＝486

答案解析

答案： B

答案解析：工资、薪金全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此400万元可以全额扣除；（2）企业发生的职工福利费的限额为不超过工资、薪金总额的14%＝400×14%＝56（万元）＞55万元，因此职工福利费准予税前扣除的金额为55万元；（3）企业发生的职工教育经费的限额为不超过工资、薪金总额的8%＝400×8%＝32（万元）＞10万元，因此职工教育经费税前扣除金额10万元；（4）企业发生的职工工会经费的限额为不超过工资、薪金总额的2%＝400×2%＝8（万元）＜20万元，因此职工工会经费税前扣除金额为8万元。该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计＝400＋55＋10＋8＝473（万元）。

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第4题

[单选题]甲公司2021年度实现利润总额1 000万元，通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出170万元，通过市教育局向某乡村小学捐赠40万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为（）。

A.170万元
B.160万元
C.210万元
D.120万元

答案解析

答案： C

答案解析：（1）企业通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，因此170万元能全额扣除；（2）通过市教育局向某乡村小学捐赠应该按照限额扣除＝1 000×12%＝120万元＞40万元，则按照实际发生额扣除；（3）甲公司准予扣除的公益性捐赠支出＝170＋40＝210（万元）。

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第5题

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲居民企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×50%×20%＝15（万元）
C.100×50%×20%＋（150－100）×25%×20%＝12.5（万元）
D.150×25%×20%＝7.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策延续执行至2027年12月31日。因此，应缴纳企业所得税＝150×25%×20%＝7.5（万元）。

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