2022年8月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。|2.28 城建税、教育费附加-之了课堂

题目

[单选题]2022年8月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（100+20）×25%=30（万元）
B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）
C.100×25%=25（万元）
D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

甲公司应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[49 140+2 457÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 991.86（元）
B.（49 140+2 457）÷（1-30%）×30%=22 113（元）
C.49 140÷（1-30%）×30%=21 060（元）
D.[（49 140+2 457）÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=19 569.03（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[49 140+2 457÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 991.86（元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有（）。

A.汽油
B.柴油
C.卷烟
D.啤酒

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

卷烟采用复合计税办法。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。

A.
汽车销售公司销售非豪华小轿车
B.
金银饰品厂批发自产的金银首饰
C.
日化公司销售自产的成套化妆品
D.
烟草公司销售自产的烟丝

答案解析

答案： C,D

答案解析：

汽车销售公司销售小轿车，不是在生产环节，不属于消费税的征收范围;金银首饰的消费税在零售环节征收。

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第4题

[单选题]

2022年8月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，开具的增值税专用发票上注明金额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）。

A.1000万元
B.1130万元
C.240吨
D.140吨

答案解析

答案： A

答案解析：

药酒属于其他酒税目，从价计征消费税;从价计征消费税的销售额不含增值税。

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第5题

[单选题]

下列业务中，应当缴纳消费税的是（）。

A.加工企业生产销售金银首饰
B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒
C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车
D.百货商场销售高档化妆品

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查消费税征税环节。选项C，超豪华小汽车除在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税外，在零售环节“加征”一道消费税，因此选项C当选;选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税，加工环节不缴;选项B、D，白酒和高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，餐饮企业赠送白酒，视同在零售环节销售，不缴纳消费税;百货商场销售高档化妆品，属于零售环节销售，不缴纳消费税。"

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