题目
答案解析
对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在资产负债表日，按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。履约进度＝6÷（6＋18）×100%＝25%，该企业12月份应确认的收入＝30×25%－0＝7.5（万元）。
拓展练习
管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费等。选项B、C，计入销售费用；选项D，计入财务费用（贷方）。
制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的应计入产品成本但没有专设成本项目的各项间接生产费用。选项A、B，生产用固定资产的折旧费和生产车间管理用具的摊销均计入制造费用；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项D，管理用固定资产的折旧费计入管理费用。综上所述，选项A、B符合题意。
国债利息属于免税项目，计算应纳税所得额时应做纳税调减；合同违约金税法上允许扣除，不需要做纳税调整。2022年该公司利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝6 000－150＝5 850（万元）；所得税费用＝应纳税所得额×适用税率＝（5 850－50）×25%＝1 450（万元）；净利润＝利润总额－所得税费用＝5 850－1 450＝4 400（万元）。
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）。该企业“营业利润”项目的金额＝1 500－500－20－50＋40－70＋60＝960（万元）；营业外收支影响“利润总额”，不影响“营业利润”项目。
代垫运费2 000元以及取得增值税专用发票上注明的增值税税额180元，甲公司作为代垫方，只有收回代垫款债权的权利，而不能进行增值税进项税额抵扣，增值税发票要转送或开票单位直接传递给服务接受单位，即“被代垫方”。2021年4月1日，甲公司应编制如下会计分录：
确认销售商品收入：
借：银行存款 226 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）26 000
结转销售商品成本：
借：主营业务成本 160 000
贷：库存商品 160 000
代垫运费：
借：应收账款 2 180
贷：银行存款 2 180
收到代垫运费：
借：银行存款 2 180
贷：应收账款 2 180
企业销售原材料等存货确认的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。2021年4月6日，甲公司应编制如下会计分录：
确认销售材料收入：
借：银行存款 113 000
贷：其他业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 000
结转销售材料成本：
借：其他业务成本 80 000
贷：原材料 80 000
企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额；退回商品验收入库，按照商品实际成本增加库存商品和冲减主营业务成本。2021年4月30日，甲公司应编制如下会计分录：
借：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）2 600
贷：银行存款 22 600
借：库存商品 16 000
贷：主营业务成本 16 000
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入；营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。根据资料（1）和（3）可知，营业收入＝200 000（销售商品—资料1）＋100 000（销售材料—资料2）－20 000（销售商品退回—资料3）＝280 000（元）；营业成本＝160 000（结转商品成本—资料1）＋80 000（结转材料成本—资料2）－16 000（销售商品退回冲减成本—资料3）＝224 000（元）。
甲公司2021年4月末资产负债表“应交税费”项目增加的金额＝26 000（销售商品—资料1）＋13 000（销售材料—资料2）－2 600（销售商品退回—资料3）＝36 400（元）。
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