题目
[组合题]甲公司为电器的生产和销售企业， 2021 年有关资料如下：（1）本月销售商品收到现金 3 000 万元，收到上年赊销款 50 万元，因为销售退回支付现金 20 万元。 （2）当年预付资金 1 050 万元，其中工程物 资 300 万元，原材料 750 万元，支付承包商工程款 450 万元，当年购买原材料支付 2 100 万元，支付 上年原材料款项 2 400 万元，以上款项均通过银行 存款支付。 （3）支付职工工资及奖金如下：其中生产经 营人员 600 万元，在建工程人员 200 万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析 回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
[要求1]以下属于现金流量表中“现金及现金等价物”的是（ ）。
[要求2]根据资料（1），销售商品、提供劳务的现金净流量为（ ）万元。
[要求3]根据资料（2），购买商品、接受劳务支付的现金流量为（ ）万元。
[要求4]根据资料（2）和资料（3），购买固定资产、 无形资产和其他长期投资支付的现金流量为 （ ）万元。
[要求5]根据资料（1）至资料（3），生产经营活动所 产生的现金流量净额为（ ）万元。
- A、增加 3 030
- B、减少 2 820
- C、减少 2 980
- D、减少 5 020
本题来源：第九章 财务报告【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C
答案解析：现金等价物，是指企业持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。现金及现金等价物包括： 库存现金（选项 A）、银行存款（选项 B）、 其他货币资金、三个月内到期的国债投资（选 项 C）等。权益性投资（选项 D）变现的金额 通常不确定，因而不属于现金等价物。
[要求2]
答案：
B
答案解析：销售商品、提供劳务的现金净流量＝ 现金流入量－现金流出量＝ 3 000 ＋ 50 － 20 ＝ 3 030（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：购买商品、接受劳务支付的现金流量＝ 现金流出量＝ 750 ＋ 2 100 ＋ 2 400 ＝ 5 250（万 元）。购买工程物资和支付给承包商的工程款 属于与购建固定资产有关的现金流量，不属于 购买商品、接受劳务而支付的现金流量。
[要求4]
答案：
B
答案解析：购买工程物资和支付给承包商的工程 款属于与购建固定资产有关的现金流量，购买 固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金流量＝现金流出量＝ 300 ＋ 450 ＋ 200 ＝ 950（万元）。
[要求5]
答案：
B
答案解析：生产经营人员的工资属于生产经营活 动所产生的现金流量。生产经营活动所产生的 现金流量净额＝现金流入量－现金流出量＝ 3 030 － 5 250 － 600 ＝ -2 820（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
“在建工程”项目＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备＝ 80 － 8 ＋ 30 － 3 ＝ 99（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、C，“货币资金”及“短期借款”项目根据总账科目余额填列；选项B，“预收款项”项目根据“预收账款”科目的期末贷方余额合计数填列；选项D，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
短期借款利息支出记入“财务费用”科目的借方；银行存款利息收入记入“财务费用”科目的贷方；银行承兑手续费记入“财务费用”科目的借方。所以期末“财务费用”的金额＝ 90 － 1 ＋ 15 ＝ 104（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代 缴的职工个人所得税），故选项 A、C、D 符合 题意。选项 B，应当在“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
“综合收益总额”项目，反映企业净 利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。 “其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项 利得和损失扣除所得税影响后的净额。
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