题目
[组合题]甲公司为电器的生产和销售企业， 2021 年有关资料如下：（1）本月销售商品收到现金 3 000 万元，收到上年赊销款 50 万元，因为销售退回支付现金 20 万元。 （2）当年预付资金 1 050 万元，其中工程物 资 300 万元，原材料 750 万元，支付承包商工程款 450 万元，当年购买原材料支付 2 100 万元，支付 上年原材料款项 2 400 万元，以上款项均通过银行 存款支付。 （3）支付职工工资及奖金如下：其中生产经 营人员 600 万元，在建工程人员 200 万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析 回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
[要求1]以下属于现金流量表中“现金及现金等价物”的是（ ）。
[要求2]根据资料（1），销售商品、提供劳务的现金净流量为（ ）万元。
[要求3]根据资料（2），购买商品、接受劳务支付的现金流量为（ ）万元。
[要求4]根据资料（2）和资料（3），购买固定资产、 无形资产和其他长期投资支付的现金流量为 （ ）万元。
[要求5]根据资料（1）至资料（3），生产经营活动所 产生的现金流量净额为（ ）万元。
- A、增加 3 030
- B、减少 2 820
- C、减少 2 980
- D、减少 5 020
本题来源：第九章 财务报告【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C
答案解析：现金等价物，是指企业持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。现金及现金等价物包括： 库存现金（选项 A）、银行存款（选项 B）、 其他货币资金、三个月内到期的国债投资（选 项 C）等。权益性投资（选项 D）变现的金额 通常不确定，因而不属于现金等价物。
[要求2]
答案：
B
答案解析：销售商品、提供劳务的现金净流量＝ 现金流入量－现金流出量＝ 3 000 ＋ 50 － 20 ＝ 3 030（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：购买商品、接受劳务支付的现金流量＝ 现金流出量＝ 750 ＋ 2 100 ＋ 2 400 ＝ 5 250（万 元）。购买工程物资和支付给承包商的工程款 属于与购建固定资产有关的现金流量，不属于 购买商品、接受劳务而支付的现金流量。
[要求4]
答案：
B
答案解析：购买工程物资和支付给承包商的工程 款属于与购建固定资产有关的现金流量，购买 固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金流量＝现金流出量＝ 300 ＋ 450 ＋ 200 ＝ 950（万元）。
[要求5]
答案：
B
答案解析：生产经营人员的工资属于生产经营活 动所产生的现金流量。生产经营活动所产生的 现金流量净额＝现金流入量－现金流出量＝ 3 030 － 5 250 － 600 ＝ -2 820（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
“在建工程”项目＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备＝ 80 － 8 ＋ 30 － 3 ＝ 99（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－ 信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）；利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出；净利润＝利润总额－所得税费用。选项A、C，营业外收入和营业外支出影响利润表中“利润总额”项目和“净利润”项目；选项B，所得税费用影响利润表中“净利润”项目。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
所有者权益变动表上，应当单独列示的项目：综合收益总额（选项D）；会计政策变更和差错更正的累积影响额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积； 实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。营业利润、净利润、利润总额均在利润表中列示。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
“存货”项目＝原材料＋周转材料＋在 途物资＋材料采购＋委托加工物资＋生产成本＋ 库存商品＋发出商品＋受托代销商品－受托代销 商品款－存货跌价准备 ± 材料成本差异 ± 商品 进销差价。选项 A，工程物资不属于企业存货， 应在“在建工程”项目中填列。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业在附注中应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，企业还应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估 计中所采用的关键假设和不确定因素。
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