下列外购应税消费品已纳消费税可以扣除的有（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列外购应税消费品已纳消费税可以扣除的有（）。

A.外购烟丝生产卷烟
B.外购涂料生产涂料
C.外购鞭炮生产鞭炮烟火
D.外购实木地板为原材料生产实木地板

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

本题考查已纳消费税的扣除。可采用记少不记多的方法进行反向排除，记忆不予扣除的税目：小汽车、高档手表、酒（葡萄酒除外）、游艇、电池、涂料（选项B）、摩托车。选项A、C、D，属于准予扣除已纳消费税的范围。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元，甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.1620
B.900
C.
790
D.1680

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税，因此甲公司购入餐饮服务和贷款服务的进项税额都不得抵扣；（2）购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，可按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额，因此甲公司当月可以抵扣的进项税额是900元。

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第2题

[单选题]

2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）
B.45÷（1－10%）×10%＝5（万元）
C.（45－4）×10%＝4.1（万元）
D.（45－2）×10%＝4.3（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：一般情况下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格，包括货价（45万元）以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费（4万元）、保险费（2万元）和其他劳务费等费用；甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额=关税完税价格×关税税率＝（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）。

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第3题

[单选题]2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100 000元，实际缴纳增值税50 000元，向税务机关应缴纳消费税80 000元，实际缴纳消费税70 000元。已知教育费附加征收比率为3%，计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。

A.（100 000＋50 000）×3%＝4 500（元）
B.70 000×3%＝2 100（元）
C.
（50 000＋70 000）×3%＝3 600（元）
D.（100 000＋80 000）×3%＝5 400（元）

答案解析

答案： C

答案解析：教育费附加和地方教育附加的计税依据均为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，与纳税人应缴税额无关；因此甲公司当月应缴纳教育费附加＝（50 000＋70 000）×3%=3 600（元）。

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第4题

[单选题]甲公司为一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5800元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.［50×5800＋20×（5568－232）］×13%＝51573.6（元）
B.（50×5800＋20×5568）÷（1＋13%）×13%＝46174.16（元）
C.（50＋20）×5800÷（1＋13%）×13%=46707.96（元）
D.（50×5800＋20×5568）×13%=52176.8（元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此以旧换新方式销售的20台冰箱应按5800元/台的价格计算销售额。（2）含税价格需作价税分离，因此甲公司当月增值税销项税额＝（50＋20）×5800÷（1＋13%）×13%＝46707.96（元）

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第5题

[单选题]

2019年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元，乙卷烟厂提供材料成本为140000元；甲厂无同类烟丝销售价格。已知，烟丝消费税税率为30%，计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（140000＋21000）÷（1－30%）×30%=69000（元）
B.
（140000＋21000＋2730）×30%＝49119（元）
C.
（140000＋21000）×30%＝48300（元）
D.
（140000＋21000＋2730）÷（1－30%）×30%＝70170（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）委托加工应税消费品的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，本题烟丝无受托方同类售价，因此组价；（2）烟丝从价计征消费税，其组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），加工费为不含增值税税款，排除选项B、D；（3）甲厂应代收代缴的消费税税额＝组成计税价格×比例税率＝（140000＋21000）÷（1－30%）×30%＝69000（元）。

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