题目
答案解析
A公司应缴纳增值税的分析：
（1）A公司将货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元，该金额为不含税金额，A公司销项税额＝不含税销售额×适用税率＝8000×13%＝1040（元）；（2）A公司外购货物5000元、支付加工费1000元，均取得增值税专用发票，A公司可抵扣的进项税额＝（5000＋1000）×13%=780（元）；（3）A公司需要缴纳的增值税税额＝销项税额-进项税额＝1040－780=260（元）。
B公司应缴纳增值税的分析：
（1）B公司提供加工劳务收取1000元加工费，题目中未描述进项税额，默认为0；（2）B公司需要缴纳的增值税税额=1000×13%＝130（元）。
拓展练习
（1）金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项B、C。（2）新旧货物价格均含增值税（价外税），需用实际收取的价款除以（1＋13%），将增值税从价格中剔除；消费税是价内税，无须剔除；因此甲商场应缴纳消费税＝100×（5989－5085）÷（1＋13%）×5%=4000（元）。
准予从销项税额中抵扣的进项税额分两类：
（1）凭票抵扣
选项A，从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（2.6万元），准予抵扣；选项B，购进运输服务取得普通发票，不得抵扣；选项D，从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额（3.9万元），准予抵扣。
（2）计算抵扣
从农业生产者手中购入免税农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品收购发票上注明的买价为3万元，按照农产品收购发票注明的买价和10%扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝30000×10%=3000（元）。
选项A，增值税税额属于价外税，不计入消费税计税依据；选项B、C，属于价外费用，需计入销售额计征消费税；选项D，酒类生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额计算缴纳消费税。
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