甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头不含增值税买价20万元，当月外购已税杆头不含增值税买价30万元，月末库存外购已税杆头不含增值税买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头不含增值税买价20万元，当月外购已税杆头不含增值税买价30万元，月末库存外购已税杆头不含增值税买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的外购或委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（20万元）＋当期购进的应税消费品的买价（30万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（8万元）＝42（万元）；（2）甲厂准予扣除已纳消费税税款＝领用的外购应税消费品买价×适用税率＝42×10%＝4.2（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还（出口不退）。

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第2题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已税（车辆购置税）车辆，不再征收车辆购置税。

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第3题

[判断题]医疗设备公司进口供残疾人使用的轮椅免征增值税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，医疗设备公司进口则需依法纳税。

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第4题

[单选题]

2019年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元，乙卷烟厂提供材料成本为140000元；甲厂无同类烟丝销售价格。已知，烟丝消费税税率为30%，计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（140000＋21000）÷（1－30%）×30%=69000（元）
B.
（140000＋21000＋2730）×30%＝49119（元）
C.
（140000＋21000）×30%＝48300（元）
D.
（140000＋21000＋2730）÷（1－30%）×30%＝70170（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）委托加工应税消费品的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，本题烟丝无受托方同类售价，因此组价；（2）烟丝从价计征消费税，其组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），加工费为不含增值税税款，排除选项B、D；（3）甲厂应代收代缴的消费税税额＝组成计税价格×比例税率＝（140000＋21000）÷（1－30%）×30%＝69000（元）。

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第5题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有（）。

A.国际运输服务
B.国际货物运输代理服务
C.在境外提供研发服务
D.在境外提供的广播影视节目的播映服务

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，属于营改增境内服务免税项目；选项D，属于免征增值税的跨境行为；若是在境外提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务，则适用增值税零税率。

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