甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。甲公司 2021 年 12 月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元（不含增值税）。由于成批购买，甲公司给予乙公司5% 的商业折扣，并且在销售合同中规定了现金折扣的条件为 2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的成本为 80 万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司 10 天内付款的概率为 90%，10 天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于 12月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（　　）。|第六章收入【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。甲公司 2021 年 12 月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元（不含增值税）。由于成批购买，甲公司给予乙公司5% 的商业折扣，并且在销售合同中规定了现金折扣的条件为 2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的成本为 80 万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司 10 天内付款的概率为 90%，10 天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于 12月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（　　）。

A.确认主营业务收入金额为 100 万元
B.确认增值税销项税额为 12.35 万元
C.确认主营业务成本为 80 万元
D.甲公司实际收回价款为 105.45 万元

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A错误，甲公司实现销售时应确认的收入＝100×（1－5%）×（1－2%）=93.1（万元）；选项B正确，应确认的增值税的销项税额＝100×（1－5%）×13%＝12.35（万元）；选项C正确，该批商品成本为80万元；选项D正确，甲公司实际收回价款＝93.1+12.35＝105.45（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，企业采用以支付手续费方式委托代销商品的会计处理表述正确的是（　　）。

A.发出商品时确认主营业务收入
B.收到受托方开具的代销清单时按照已销商品的成本确认主营业务成本
C.发出商品时应按发出商品的成本确认主营业务成本
D.收到受托方开具的代销清单时将代销手续费冲减主营业务收入

答案解析

答案： B

答案解析：企业采用以支付手续费方式委托代销商品，发出商品时不确认收入，企业应当在收到受托方开具的代销清单时确认收入并结转成本。企业发出商品时，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项A、C错误；企业收到受托方开具的代销清单时满足收入确认条件，确认主营业务收入，按照已销商品的成本确认主营业务成本，发生的代销手续费计入销售费用，选项B正确，选项D错误。

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第2题

[单选题]2023 年 10 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台机械设备。该机械设备的法定质保期为 2 年，乙公司可选择延长 3 年的质保，即在未来 5 年内，如果该机械设备发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的3 年质保可单独出售，单独出售的价格为 800元，因“国庆节”促销活动，乙公司只需花费400 元即可将质保期延长 3 年。不考虑其他因素，下列各项中说法错误的是（　　）。

A.3 年的延长质保期构成单项履约义务
B.2 年的法定质保期构成单项履约义务
C.甲公司共有 2 项单项履约义务
D.3 年的延长质量保证期与 2 年的法定质保期可明确区分

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司提供的2年法定质保，是为了向客户保证所销售商品符合既定标准，不构成单项履约义务。

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第3题

[不定项选择题]下列关于附有质量保证条款的销售业务说法正确的有（　　）。

A.通常企业提供质量保证的期限越长，该质量保证越有可能构成单项履约义务
B.如果企业必须履行某些特定的任务以保证所转让商品符合既定标准，则这些特定的任务构成单项履约义务
C.作为单项履约义务的质量保证应当进行相应的会计处理，并将该部分交易价格分摊至该项履约义务
D.客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：如果企业必须履行某些特定的任务以保证所转让商品符合既定标准，则这些特定的任务可能不构成单项履约义务；如果该特定任务可以单独购买，该特定任务可以确定为一项单项履约义务。

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第4题

[判断题]若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但是企业不能在这两种方法中随意选择。

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第5题

[判断题]在支付手续费委托代销方式下，委托方按合同约定发出商品时应将库存商品转入“发出商品”科目核算。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

委托方按合同约定发出商品时：

借：发出商品

　　贷：库存商品

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