甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。甲公司 2021 年 12 月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元（不含增值税）。由于成批购买，甲公司给予乙公司5% 的商业折扣，并且在销售合同中规定了现金折扣的条件为 2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的成本为 80 万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司 10 天内付款的概率为 90%，10 天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于 12月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（　　）。|第六章收入【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。甲公司 2021 年 12 月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元（不含增值税）。由于成批购买，甲公司给予乙公司5% 的商业折扣，并且在销售合同中规定了现金折扣的条件为 2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的成本为 80 万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司 10 天内付款的概率为 90%，10 天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于 12月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（　　）。

A.确认主营业务收入金额为 100 万元
B.确认增值税销项税额为 12.35 万元
C.确认主营业务成本为 80 万元
D.甲公司实际收回价款为 105.45 万元

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A错误，甲公司实现销售时应确认的收入＝100×（1－5%）×（1－2%）=93.1（万元）；选项B正确，应确认的增值税的销项税额＝100×（1－5%）×13%＝12.35（万元）；选项C正确，该批商品成本为80万元；选项D正确，甲公司实际收回价款＝93.1+12.35＝105.45（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司向乙公司销售 M 和 N 两台设备，不含增值税的合同总价款为 400 万元，已知 M 设备和 N 设备不含增值税的单独售价分别为 330 万元和 110 万元。不考虑其他因素，甲公司销售 M 设备应分摊的交易价格为（　　）万元。

A.330
B.110
C.100
D.300

答案解析

答案： D

答案解析：合同中包含多项履约义务时，应将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例将交易价格分摊至各单项履约义务。甲公司销售M设备应分摊的交易价格=400×［330/（330＋110）］＝300（万元）。

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第2题

[单选题]2024 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售—批商品共 5 万件，每件售价 100 元，每件成本 60元。双方签订的销售合同约定，2024 年 3 月 31日前出现质量问题的商品可以退回。甲公司销售当日预计该批商品退货率为 10%，1 月份未发生退货，假定不考虑增值税等相关税费。则甲公司 2024 年 1 月份的会计处理表述中，正确的是（　　）。

A.1 月份不确认收入
B.1 月份不需要对预计退货部分作处理
C.1 月份确认收入 450 万元
D.1 月份确认收入 500 万元

答案解析

答案： C

答案解析：甲公司2024年1月份应确认的收入=5×100×（1－10%）＝450（万元）。

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第3题

[单选题]甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。因“双十一”促销活动，该商场规定购物每满 400 元积 20 分，不足 400 元的部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 6 000 元，成本为5 000 元的服装，预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定不考虑增值税等因素，因该顾客购物，商场应确认的收入为（　　）元。

A.6 000
B.4 716.98
C.6 492.71
D.5 714.29

答案解析

答案： D

答案解析：授予奖励积分的公允价值＝6 000÷400×20＝300（元），因该顾客购物，商场应确认的收入＝6 000×6 000÷（6 000＋300）=5 714.29（元）。

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第4题

[不定项选择题]2023年12月1日，甲公司向乙公司销售200台电脑，并提供为期1年的因乙公司使用不当而发生的质量保证服务，合同总价款60万元，乙公司当日支付货款，电脑已运送至乙公司。下列说法中错误的有（　　）。

A.甲公司应将合同总价款在销售电脑和提供质量保证服务之间进行分摊
B.甲公司应于2023年12月1日确认收入60万元
C.甲公司提供给乙公司的质量保证服务属于在某一时点内履行的履约义务
D.甲公司应于质量保证服务期满确认收入60万元

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：因该质量保证服务是因乙公司使用不当发生的，不属于法定质保，应作为单项履约义务，将总价款60万元在销售电脑和提供质量保证服务之间进行分摊。对于销售电脑的交易价格符合收入确认条件，应于2023年12月1日确认收入，选项A表述正确，选项B、D表述错误；甲公司提供的质量保证服务属于在某一时段内履行的履约义务，应根据履约进度确认收入，选项C表述错误。故符合题意的选项为B、C、D。

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第5题

[判断题]附有销售退回条款的销售，在资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回的情况，并对上述资产和负债进行重新计量，如有变化，应当作为前期差错进行会计处理。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：附有销售退回条款的销售，在资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回的情况，并对上述资产和负债进行重新计量，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

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