2020 年 9 月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为 300 万元，预计合同成本总额为 240 万元，已收取全部合同价款。该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020 年已确认收入 80 万元，截至 2021 年12 月 31 日履约进度已达到 60%。不考虑其他因素，该企业 2021 年应确认的收入为（　　）|第六章收入【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2020 年 9 月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为 300 万元，预计合同成本总额为 240 万元，已收取全部合同价款。该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020 年已确认收入 80 万元，截至 2021 年12 月 31 日履约进度已达到 60%。不考虑其他因素，该企业 2021 年应确认的收入为（　　）

A.64
B.100
C.150
D.160

本题来源：第六章收入【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在资产负债表日，按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。故该企业2021年应确认的收入金额＝300×60%－80=100（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，通过竞标方式获得一个为某客户提供3年服务的合同。为取得该服务合同，甲公司支付外部律师尽职调查费 5 万元，为投标发生的差旅费 2.8 万元，销售人员佣金 6 万元，预期这些支出未来均能收回。该公司根据年度业绩，向销售部门经理支付年度奖金 1.5 万元。不考虑税费等其他因素，下列各项中，该项目的合同取得成本为（　　）万元。

A.15.3
B.13.8
C.7.8
D.6

答案解析

答案： D

答案解析：

本题主要考查对合同取得成本的理解，合同取得成本是指企业为取得合同发生的预期能够收回的增量成本。企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。所以，该项目的合同取得成本为6万元。

【点拨】销售人员佣金是基于取得合同才能取得的佣金，应计入合同取得成本。而销售部门经理的年度奖金，并不因为该项合同是否取得决定是否发放，或者说并不是取得该合同企业就必须支出年度奖金，所以销售部门经理的年度奖金应在发生时直接计入当期损益，除非明确由客户承担。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2023 年 5 月 1 日，与乙公司签订购销合同。合同规定，甲公司销售一批设备给乙公司，销售价格为 50 万元，甲公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。该批设备已发出。同时，双方还签订了补充协议，规定甲公司将于 2023 年 12 月 1 日以 42 万元的价格回购该批设备。下列各项中，关于甲公司的会计处理说法正确的是（　　）。

A.2023 年确认利息收入 50 万元
B.2023 年确认利息收入 8 万元
C.2023 年确认租金收入 50 万元
D.2023 年确认租金收入 8 万元

答案解析

答案： D

答案解析：售后回购金额42万元低于出售价50万元，应按租赁进行处理，不确认销售收入，应确认租金收入8（50－42）万元。

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第3题

[单选题]甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。甲公司 2021 年 12 月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元（不含增值税）。由于成批购买，甲公司给予乙公司5% 的商业折扣，并且在销售合同中规定了现金折扣的条件为 2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的成本为 80 万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司 10 天内付款的概率为 90%，10 天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于 12月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（　　）。

A.确认主营业务收入金额为 100 万元
B.确认增值税销项税额为 12.35 万元
C.确认主营业务成本为 80 万元
D.甲公司实际收回价款为 105.45 万元

答案解析

答案： A

答案解析：选项A错误，甲公司实现销售时应确认的收入＝100×（1－5%）×（1－2%）=93.1（万元）；选项B正确，应确认的增值税的销项税额＝100×（1－5%）×13%＝12.35（万元）；选项C正确，该批商品成本为80万元；选项D正确，甲公司实际收回价款＝93.1+12.35＝105.45（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（　　）。

A.出租固定资产收取的租金收入
B.报废固定资产取得的净收益
C.接受的现金捐赠
D.出租包装物取得的收入

答案解析

答案： A,D

答案解析：

其他业务收入核算除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产（选项A）、出租无形资产、出租包装物（选项D）和商品、销售材料等实现的收入。选项B、C，计入营业外收入。

【点拨】有关固定资产处置、清理等产生的净损益应计入以下科目：

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第5题

[判断题]企业负有应客户要求回购商品义务，客户具有行使该要求权的重大经济动因且回购价格低于原售价的，应视为租赁交易。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：企业负有应客户要求回购商品义务，客户具有行使该要求权的重大经济动因且回购价格低于原售价的，应视为租赁交易；回购价格不低于原售价的，应视为融资交易。

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