题目
答案解析
A 公司接受 B 公司作价投入的固定资产会计处理如下：
借：固定资产 50
应交税费——应交增值税（进项税额） 6.5
贷：实收资本 40
资本公积 16.5
拓展练习
企业回购股票时，按实际支付的价款，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目；企业注销股票时，回购股票的价款高于股票面值总额，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目。会计分录如下：
回购本公司股票时：
库存股成本＝ 2 000×3 ＝ 6 000（万元）
借：库存股 6 000
贷：银行存款 6 000
注销本公司股票时：
应冲减的盈余公积＝ 6 000 － 2 000×1 － 3 000 ＝ 1 000（万元）
借：股本 2 000
资本公积 3 000
盈余公积 1 000
贷：库存股 6 000
会计分录如下：
回购库存股：
借：库存股（1 000×8.5）8 500
贷：银行存款 8 500
注销库存股：
借：股本 1 000
资本公积——股本溢价 7 000
盈余公积 500
贷：库存股 8 500
会计分录如下： 结转本年实现的净利润：
借：本年利润 1 000
贷：利润分配——未分配利润 1 000
提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 100
会计处理如下：
借：利润分配——应付现金股利或利润 2 400
盈余公积 600
贷：应付股利 3 000
选项A，借记“库存股”科目，贷记 “银行存款”等科目，库存股是所有者权益备抵账户，库存股增加，所有者权益总额减少； 选项B，借记“股本”科目，贷记“库存股” 科目，回购股票支付的价款高于股票面值总额（溢价回购），按其差额，借记“资本公积—— 股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益；若回购股票支付的价款低于股票面值总额（折价回购），则贷差计入资本公积—— 股本溢价，属于所有者权益总额内部一增一减， 总额不变；选项 C，借记“盈余公积”科目， 贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少； 选项 D，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，所有者权益总额不变。
该公司期末盈余公积余额＝6 800（期 初资料）－ 500（资料 1）＋ 100（资料 2）－ 600（资料 3）＝5 800（万元）。
分配（宣告）现金股利时企业所有者权益减少，负债增加：
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
支付现金股利时企业负债减少，资产减少：
借：应付股利
贷：银行存款
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