题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一 家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元, 乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。 2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下: (1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。 (2)2月23日,经股东会批准,甲公司对2020年度实现的净利润进行分配,决定提取任意盈余公积10万元,分派现金股利40万元。 (3)3月18日,甲公司按照相关法定程序经股东会批准,注册资本增加至1 000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术,取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符),增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款,并提供增值税专用发票),丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(2),下列各项中,甲公司决定提取任意盈余公积和分派现金股利会计处理正确的是(  )。

  • A、

    提取盈余公积: 

    借:盈余公积——任意盈余公积 10   

           贷:利润分配——提取任意盈余公积10

  • B、

    宣告分派现金股利: 

    借:盈余公积 40   

           贷:应付股利 40

  • C、

    提取盈余公积: 

    借:利润分配——提取任意盈余公积 10   

           贷:盈余公积——任意盈余公积 10

  • D、

    宣告分派现金股利: 

    借:利润分配——应付现金股利或利润 40   

           贷:应付股利 40

[要求2]

根据资料(3),下列各项中,关于甲公司接受专利技术投资会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    丁公司对甲公司的实际投资额应为265万元

  • B、

    贷记“资本公积”科目65万元

  • C、

    丁公司对甲公司的实际投资额应为250万元

  • D、

    贷记“实收资本”科目200万元

[要求3]

根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,3 月末甲公司实收资本和权益份额表述正确的是(  )。

  • A、

    丁公司的权益份额为20%

  • B、

    甲公司的实收资本总额为1 000万元

  • C、

    丙公司的权益份额为32%

  • D、

    乙公司的权益份额为48%

[要求4]

根据期初资料、资料(1)至(3),2021年3月31日甲公司资产负债表中未分配利润项目的期末余额为(  )万元。

  • A、

    150

  • B、

    160

  • C、

    200

  • D、

    190

[要求5]

根据期初资料、资料(1)至(3),2021年3月31日甲公司资产负债表中所有者权益(或股东权益)合计项目的期末余额为(  )万元。

  • A、

    1 395

  • B、

    1 435

  • C、

    1 170

  • D、

    1 385

本题来源:第五章 所有者权益【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: C,D
答案解析:

从净利润中提取盈余公积和分派现金股利,利润分配应减少,盈余公积和应付股利应增加。

相关会计分录如下: 

提取盈余公积: 

借:利润分配——提取任意盈余公积  10   

       贷:盈余公积——任意盈余公积 10 

分配现金股利: 

借:利润分配——应付现金股利或利润 40   

       贷:应付股利 40

[要求2]
答案: A,B,D
答案解析:

甲公司接受专利技术投资的相关账务处理为: 

借:无形资产 250   

       应交税费——应交增值税(进项税额)15   

       贷:实收资本 200     

              资本公积——资本溢价 65

[要求3]
答案: A,B,C,D
答案解析:

接受丁公司投资之前,实收资本—— 乙公司的金额=800×60%=480(万元),实收资本——丙公司的金额=800×40%=320 (万元);接受丁公司投资后,甲公司实收资本总额为1 000万元,乙公司的权益份额=480÷1 000×100%=48%,丙公司的权益份额= 320÷1 000×100%=32%,丁公司的权益份额为20%。

[要求4]
答案: A
答案解析:

未分配利润项目的期末余额=200(期初余额)-10(提取盈余公积—资料 2)-40 (分派现金股利—资料 2)= 150(万元)。

[要求5]
答案: A
答案解析:

所有者权益(或股东权益)项目期末余额=800(期初余额)+70(期初余额)+100(期初余额)+200(期初余额)-40(分派现金股利—资料 2)+200(所有者投入享有 注册资本所占份额的部分—资料 3)+ 65(所 有者超过注册资本所占份额的部分—资料 3)=1 395(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:本年度实现净利润,使得所有者权益总额增加;提取盈余公积,使得盈余公积增加,未分配利润减少,属于所有者权益内部的增减变化,不影响所有者权益总额;资本公积转增实收资本,资本公积减少,实收资本增加,属于所有者权益内部的增减变化,不影响所有者权益总额。因此,2021 年 12 月末,该企业所有者权益总额= 3 950 + 500 = 4 450(万元)。
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第2题
[单选题]下列各项中,能够导致企业盈余公积减少的是(  )。
  • A.股东大会宣告分配股票股利
  • B.以资本公积转增资本
  • C.提取盈余公积
  • D.以盈余公积弥补亏损
答案解析
答案: D
答案解析:选项 A,不作账务处理;选项 B,借记“资本公积”科目,贷记“实收资本(股本)”科目,不涉及盈余公积,不导致盈余公积减少;选项 C,借记“利润分配——提取法定(任意)盈余公积”科目,贷记“盈余公积——提取法定(任意)盈余公积”科目,导致盈余公积增加;选项 D,借记“盈余公积” 科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目,导致盈余公积减少。
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第3题
答案解析
答案: B,C
答案解析:

A 公司接受 B 公司作价投入的固定资产会计处理如下: 

借:固定资产 50

  应交税费——应交增值税(进项税额)  6.5   

  贷:实收资本 40     

    资本公积 16.5

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第4题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票,应从溢价中抵扣,冲减资本公积——股本溢价(选项 A);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积(选项 B),盈余公积不足抵扣的,冲减未分配利润(选项 C)。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,关于盈余公积的用途表述正确的有(  )。
  • A.以盈余公积转增实收资本
  • B.以盈余公积转增资本公积
  • C.以盈余公积弥补亏损
  • D.以盈余公积发放现金股利
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损(选项 C)、转增实收资本(或股本)(选项 A)、发放现金股利或利润(选项 D)等。
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