题目
根据资料(2),下列各项中,甲公司决定提取任意盈余公积和分派现金股利会计处理正确的是( )。
根据资料(3),下列各项中,关于甲公司接受专利技术投资会计处理表述正确的是( )。
根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,3 月末甲公司实收资本和权益份额表述正确的是( )。
根据期初资料、资料(1)至(3),2021年3月31日甲公司资产负债表中未分配利润项目的期末余额为( )万元。
根据期初资料、资料(1)至(3),2021年3月31日甲公司资产负债表中所有者权益(或股东权益)合计项目的期末余额为( )万元。
-
A、
1 395
-
B、
1 435
-
C、
1 170
-
D、
1 385

答案解析
从净利润中提取盈余公积和分派现金股利,利润分配应减少,盈余公积和应付股利应增加。
相关会计分录如下:
提取盈余公积:
借:利润分配——提取任意盈余公积 10
贷:盈余公积——任意盈余公积 10
分配现金股利:
借:利润分配——应付现金股利或利润 40
贷:应付股利 40
甲公司接受专利技术投资的相关账务处理为:
借:无形资产 250
应交税费——应交增值税(进项税额)15
贷:实收资本 200
资本公积——资本溢价 65
接受丁公司投资之前,实收资本—— 乙公司的金额=800×60%=480(万元),实收资本——丙公司的金额=800×40%=320 (万元);接受丁公司投资后,甲公司实收资本总额为1 000万元,乙公司的权益份额=480÷1 000×100%=48%,丙公司的权益份额= 320÷1 000×100%=32%,丁公司的权益份额为20%。
未分配利润项目的期末余额=200(期初余额)-10(提取盈余公积—资料 2)-40 (分派现金股利—资料 2)= 150(万元)。
所有者权益(或股东权益)项目期末余额=800(期初余额)+70(期初余额)+100(期初余额)+200(期初余额)-40(分派现金股利—资料 2)+200(所有者投入享有 注册资本所占份额的部分—资料 3)+ 65(所 有者超过注册资本所占份额的部分—资料 3)=1 395(万元)。

拓展练习
股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,应从溢价中扣除,冲减资本公积——股本溢价;溢价金额不足以冲减的, 或者属于按面值发行无溢价的,依次冲减盈余 公积和未分配利润。

分配现金股利的会计分录如下:
借:盈余公积 1 000
利润分配——应付现金股利或利润 1 000
贷:应付股利 2 000
发行普通股实际取得发行收入=3 000×4 -3 000×4×3% =11 640(万元); 股本溢价=11 640- 3 000×1 =8 640( 万 元)。
会计分录如下:
借:银行存款 11 640
贷:股本 3 000
资本公积——股本溢价 8 640
发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,冲减资本公积(股本溢价)。
资本公积转增股本的会计分录如下:
借:资本公积——股本溢价 3 000
贷:股本 3 000
资本公积减少3 000万元,股本增加3 000万元,股东权益总额不变。
回购并注销股票的会计分录如下:
回购时:
借:库存股 11 000
贷:银行存款 11 000
注销时:
资本公积=3 000(期初余额)+8 640(发行股票产生的溢价)-3 000(资本公积转增资 本)= 8 640(万元),不足冲减的部分,冲减留存收益。
借:股本 2 000
资本公积 8 640
盈余公积 360
贷:库存股 11 000
该公司2020年12月31日资产负债表股本项目期末余额栏应填列的金额=10 000 (期初余额)+3 000(发行股票—资料 2)+ 3 000(资本公积转增股本—资料 3) -2 000(回购股票的股本—资料 4)=14 000 (万元)。

会计分录如下:
回购库存股:
借:库存股(1 000×8.5)8 500
贷:银行存款 8 500
注销库存股:
借:股本 1 000
资本公积——股本溢价 7 000
盈余公积 500
贷:库存股 8 500
会计分录如下: 结转本年实现的净利润:
借:本年利润 1 000
贷:利润分配——未分配利润 1 000
提取盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积 100
贷:盈余公积——法定盈余公积 100
会计处理如下:
借:利润分配——应付现金股利或利润 2 400
盈余公积 600
贷:应付股利 3 000
选项A,借记“库存股”科目,贷记 “银行存款”等科目,库存股是所有者权益备抵账户,库存股增加,所有者权益总额减少; 选项B,借记“股本”科目,贷记“库存股” 科目,回购股票支付的价款高于股票面值总额(溢价回购),按其差额,借记“资本公积—— 股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益;若回购股票支付的价款低于股票面值总额(折价回购),则贷差计入资本公积—— 股本溢价,属于所有者权益总额内部一增一减, 总额不变;选项 C,借记“盈余公积”科目, 贷记“应付股利”科目,所有者权益总额减少; 选项 D,借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目,贷记“盈余公积”科目,所有者权益总额不变。
该公司期末盈余公积余额=6 800(期 初资料)- 500(资料 1)+ 100(资料 2)- 600(资料 3)=5 800(万元)。











或Ctrl+D收藏本页