根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于非货币性收入的是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于非货币性收入的是（　　）。

A.应收票据
B.应收账款
C.豁免的债务
D.不准备持有至到期的债券投资

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答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查的是收入总额中货币性收入与非货币性收入的区分，解题的关键在于金额是否确定。货币形式的收入可理解为可确定金额的收入，如现金、存款、应收账款（选项B）、应收票据（选项A）、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免（选项C）等。非货币形式的收入按照公允价值确定收入额（金额不确定），如固定资产、存货、不准备持有至到期的债券投资（选项D）等。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，应计入企业所得税收入总额的有（　　）。

A.
销售货物收入
B.
接受捐赠收入
C.
利息收入
D.
特许权使用费收入

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括销售货物收入（选项A），提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入（选项C），租金收入，特许权使用费收入（选项D），接受捐赠收入（选项B）以及其他收入。

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第2题

[单选题]2022年甲公司发生合理的工资、薪金支出1 000万元，发生职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别为200万元、70万元、20万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为（　　）。

A.230万元
B.240万元
C.290万元
D.300万元

答案解析

答案： A

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如表所示。

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第3题

[不定项选择题]下列企业均从事国家非限制和禁止行业，其中属于小型微利企业的有（　　）。

A.年度企业所得税应纳税所得额400万元、从业人数260人、资产总额4 000万元的甲企业
B.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数160人、资产总额4 000万元的乙企业
C.年度企业所得税应纳税所得额500万元、从业人数500人、资产总额6 000万元的丙企业
D.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数260人、资产总额3 000万元的丁企业

答案解析

答案： B,D

答案解析：小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元的企业。年度应纳税所得额、从业人数、资产总额必须均符合条件，因此选项B、D属于小型微利企业。

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第4题

[单选题]甲公司2023年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额为160万元。已知：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.160×20%＝32（万元）
B.160×25%×20%＝8（万元）
C.100×25%×20%＋（160－100）×12.5%×20%＝6.5（万元）
D.100×12.5%×20%＋（160－100）×25%×20%＝5.5（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查小型微利企业企业所得税税收优惠政策。小型微利企业2023年度适用的税收优惠为减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额＝160×25%×20%＝8（万元）。

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第5题

[单选题]甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（2 000－300）×25%＝425（万元）
B.（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）
C.2 000×70%×25%＝350（万元）
D.（2 000×70%－300）×25%＝275（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税抵扣应纳税所得额的情形。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有“满两年的当年抵扣”该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）。

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