题目
答案解析
【答案】B
【解析】2022 年第三季度的销售收入＝600÷（1－70%－25%）＝12 000（万元），2022 年第四季度的销售收入＝2 400÷（1－70%）＝8 000（万元），2023 年第一季度预计现金收入＝12 000×5%＋8 000×25%＋6 000×70%＝6 800（万元）。
拓展练习
【答案】C
【解析】现金预算属于短期预算，选项 A 不当选。直接材料预算属于专门预算，选项 B 不当选。营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等，选项 C 当选。销售预算是年度预算编制的起点，选项 D 不当选。
【答案】ABC
【解析】零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。
【答案】BCD
【解析】固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关;销售费用预算是以销售预算为基础编制的;生产预算是以销售预算为基础编制的。
【答案】D
【解析】设该企业11月向银行借款的金额为 X 万元，X－X×1%－8 000×1% ≥ 6 000，解得：X≥ 6 141.41（万元）。因为银行借款金额要求是100万元的整数倍，所以该企业11月向银行借款的最低金额为6 200万元，选项D当选。
【答案】
表17－３现金预算
单位：万元
项目 | 第一季度 | 第二季度 |
期初现金余额 | 52 | 50 |
加：销货现金收入 | 30×100×60%+800=2600 | 30×100×40%+40×90×60%=3360 |
可供使用的现金 | 2652 | 3410 |
减：各项支出 | ||
材料采购 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440 |
人工成本 | （30+40×10%-3）×2×10=620 | （40+50×10%-40×10%）×2×10=820 |
制造费用 | （30+40×10%-3）×2×7.5=465 | （40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615 |
销售和管理费用 | 100 | 100 |
所得税费用 | 25 | 25 |
购买设备 | 450 | 250 |
现金支出合计 | 2700 | 3250 |
现金多余或不足 | -48 | 160 |
加：短期借款 | 100 | 0 |
减：归还短期借款 | 0 | 100 |
减：支付短期借款利息 | 100×2%=2 | 2 |
期末现金余额 | 50 | 58 |
设第一季度短期借款A万元：
-48+A-A×2% ≥ 50，解得：A≥ 100（万元），借款金额为 10 万元的整数倍，所以借款 100 万元。
设第二季度归还短期借款 B：
160-B-2 ≥ 50，解得：B≤ 108（万元），还款金额为10 万元的整数倍，所以归还短期借款100 万元。
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