题目
答案解析
【答案】
表17－３现金预算
单位：万元
项目 | 第一季度 | 第二季度 |
期初现金余额 | 52 | 50 |
加：销货现金收入 | 30×100×60%+800=2600 | 30×100×40%+40×90×60%=3360 |
可供使用的现金 | 2652 | 3410 |
减：各项支出 | ||
材料采购 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440 |
人工成本 | （30+40×10%-3）×2×10=620 | （40+50×10%-40×10%）×2×10=820 |
制造费用 | （30+40×10%-3）×2×7.5=465 | （40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615 |
销售和管理费用 | 100 | 100 |
所得税费用 | 25 | 25 |
购买设备 | 450 | 250 |
现金支出合计 | 2700 | 3250 |
现金多余或不足 | -48 | 160 |
加：短期借款 | 100 | 0 |
减：归还短期借款 | 0 | 100 |
减：支付短期借款利息 | 100×2%=2 | 2 |
期末现金余额 | 50 | 58 |
设第一季度短期借款A万元：
-48+A-A×2% ≥ 50，解得：A≥ 100（万元），借款金额为 10 万元的整数倍，所以借款 100 万元。
设第二季度归还短期借款 B：
160-B-2 ≥ 50，解得：B≤ 108（万元），还款金额为10 万元的整数倍，所以归还短期借款100 万元。
拓展练习
【答案】D
【解析】财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等，选项 D当选。选项 ABC 均属于营业预算。
【答案】A
【解析】与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
【答案】AB
【解析】列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，选项A当选；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本，选项B当选；公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本，选项C不当选。弹性预算（包含公式法、列表法）是在成本性态分析的基础上编制的，选项D不当选。
【答案】ACD
【解析】根据“预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货”可知，选项 ACD 当选。预计材料采购量影响的是直接材料预算，选项 B 不当选。
【答案】 D
【解析】预计资产负债表中的货币资金年末余额 = 预计现金预算中的第四季度期末现金余额= 第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=150+2000-1900=250(万元)。
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