题目
答案解析
【答案】
表17－３现金预算
单位：万元
项目 | 第一季度 | 第二季度 |
期初现金余额 | 52 | 50 |
加：销货现金收入 | 30×100×60%+800=2600 | 30×100×40%+40×90×60%=3360 |
可供使用的现金 | 2652 | 3410 |
减：各项支出 | ||
材料采购 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440 |
人工成本 | （30+40×10%-3）×2×10=620 | （40+50×10%-40×10%）×2×10=820 |
制造费用 | （30+40×10%-3）×2×7.5=465 | （40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615 |
销售和管理费用 | 100 | 100 |
所得税费用 | 25 | 25 |
购买设备 | 450 | 250 |
现金支出合计 | 2700 | 3250 |
现金多余或不足 | -48 | 160 |
加：短期借款 | 100 | 0 |
减：归还短期借款 | 0 | 100 |
减：支付短期借款利息 | 100×2%=2 | 2 |
期末现金余额 | 50 | 58 |
设第一季度短期借款A万元：
-48+A-A×2% ≥ 50，解得：A≥ 100（万元），借款金额为 10 万元的整数倍，所以借款 100 万元。
设第二季度归还短期借款 B：
160-B-2 ≥ 50，解得：B≤ 108（万元），还款金额为10 万元的整数倍，所以归还短期借款100 万元。
拓展练习
【答案】C
【解析】现金预算属于短期预算，选项 A 不当选。直接材料预算属于专门预算，选项 B 不当选。营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等，选项 C 当选。销售预算是年度预算编制的起点，选项 D 不当选。
【答案】A
【解析】与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
【答案】ABCD
【解析】弹性预算法在成本性态的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算相应预算项目所消耗资源的预算编制方法，选项A当选。滚动预算法是上期预算完成情况的基础上调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度 ，选项B当选。零基预算不以历史经济活动及其预算为基础，以零为起点重新编制预算，不受前期费用水平的制约，选项C当选。在定期预算法下，是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间的预算编制方法，预算期间与会计期间在时间上一致，选项D当选。
【答案】C
【解析】一季度的预计生产量＝ 150×（1－10%）＋200×10%＝155（件）。
【答案】D
【解析】预计本月生产量＝19 000－4 000 ＋3 000 ＝18 000（件），预计本月需耗用材料＝18 000×8＝144 000（千克），预计9月份材料采购量＝144 000＋53 000－50 000＝147 000（千克）。
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