题目
[组合题]甲公司为一般纳税人企业，主要从事服饰生产和销售业务，2019年有关经营情况如下：（1）2019年取得销售收入5 000万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，广告费200万元，非公益性捐赠支出40万元。（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市政府向目标脱贫地区捐款38万元用于扶贫。（4）缴纳增值税195万元，预缴的企业所得税25万元。（5）按规定缴纳财产保险费90万元。（6）2019年度利润总额为560万元。已知：发生的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）。
[要求2]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出的扣除限额是( )。
[要求3]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是( )。
[要求4]
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )。
- A、200万元
- B、750万元
- C、250万元
- D、350万元
本题来源：12.12 应纳税额计算（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
100×60%=60万元，5000×5‰=25万元，准予扣除的业务招待费是25万元。
[要求2]
答案：
A
答案解析：公益性捐赠支出的限额是560×12%=67.万元。
[要求3]
答案：
A,C,D
答案解析：无
[要求4]
答案：
A
答案解析：无
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
本题考查税前扣除项目。(1)职工福利费：扣除限额=500×14%=70(万元)＜实际发生75万元，准予扣除限额70万元；(2)职工教育经费：扣除限额=500×8%=40(万元)＞实际发生10万元，准予扣除实际发生额10万元；(3)职工工会经费：扣除限额=500×2%=10(万元)＞实际发生8.4万元，准予扣除实际发生额8.4万元；(4)该企业准予在税前扣除的三项经费合计=70+10+8.4= 88.4(万元)。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
本题考查税前扣除项目。(1)职工福利费：扣除限额=1 000×14%=140(万元)＜实际发生额200万元，准予扣除限额140万元；(2)职工教育经费：扣除限额=1 000×8%=80(万元)＞实际发生额70万元，准予扣除实际发生额70万元；(3)职工工会经费：扣除限额=1 000×2%=20(万元)=实际发生额20万元，准予扣除实际发生额20万元；(4)甲公司2022年度准予在税前扣除的三项经费合计=140+70+20=230(万元)。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项 A，国债利息收入免税，应该纳税调减。选项B，直接捐赠不能在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除，应纳税调增。选项C、D，不需要进行纳税调整。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：无
[要求2]
答案解析：无
[要求3]
答案解析：无
[要求4]
答案解析：无
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