题目

[单选题]2022年1月1日,甲公司以1200万元购买乙公司10%的股权,乙公司为非上市公司,甲公司将对乙公司的投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2022年12月31日,甲公司在确定对乙公司投资的公允价值时,下列各项表述中,正确的是(  )。 
  • A.

    甲公司可以直接采用乙公司同行业上市公司的市盈率对乙公司股权进行估值

  • B.

    甲公司可以采用现金流量折现法进行估值,使用税后现金流量和税后折现率

  • C.

    鉴于持有乙公司的投资尚未超过一年,以1200万元作为公允价值

  • D.

    甲公司同时采用市场法和收益法进行估值,甲公司选择估值结果较高的市场法估值结果作为乙公司股权的公允价值

本题来源: 第二十九章 公允价值计量 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:

采用上市公司比较法时,可以使用的市场乘数包括市盈率、市净率等,但企业选择可比公司作为基准公司时,应当重点考虑业务的性质、业务的盈利能力及所在地等因素,并在此基础上对市盈率进行修正,直接采用同行业上市公司的市盈率对股权进行估值过于宽泛,选项A不当选;企业以现金流量折现法估计公允价值时,应当协调折现率与现金流量输入值的选择,如采用税后现金流量的,应当采用税后折现率,选项B当选;该权益工具购买日至计量日之间的间隔接近1年,并非间隔较短,应当考虑根据发行人所处的发展阶段,选用恰当的估值方法进行估值,选项C不当选;企业在选择估值方法时无论选择哪种方法确定相关资产或负债的公允价值都行,并不存在优先顺序,公允价值估计的关键并不在于估值技术本身,而是输入值的可靠性,选项D不当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
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市场出售该批乙设备能够收到的净额=10×180-100-60=1640(万元);Y市场出售该批乙设备能够收到的净额=10×175-80-20=1650(万元)。根据计算结果,Y市场为最有利市场,因乙设备不存在主要市场,应当使用最有利市场的价格,在确定公允价值时,考虑运输费用,但不考虑交易费用,故甲公司上述设备的公允价值总额=10×175-20=1730(万元),选项A当选。


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第2题
[单选题]

公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次,下列各项输入值中,不属于第二层输入值的是(  )。   

  • A.

    活跃市场中相同资产或负债的报价

  • B.

    活跃市场中类似资产或负债的报价

  • C.

    非活跃市场中相同资产或负债的报价

  • D.

    非活跃市场中类似资产或负债的报价

答案解析
答案: A
答案解析:

第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价,第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:(1)活跃市场中类似资产或负债的报价;(2)非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;(3)除报价以外的其他可观察输入值,包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;(4)市场验证的输入值等,选项A属于第一层次输入值,当选。

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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查的是主要市场中相关资产公允价值的确定。乙公司在估计这批存货的公允价值时,应首先确定主要市场,由于X市场拥有最大交易量且交易活跃程度最高,判断X市场为乙公司销售该原材料的主要市场,该批设备的公允价值=主要市场(X市场)的交易价格-运输费用=50×200-100=9900(万元),选项D正确。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于非金融资产公允价值计量的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    通常情况下,企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途

  • B.

    通过单独使用的实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格

  • C.

    最佳用途假定应当一致地应用于组合中所有相关资产

  • D.

    通过与其他资产或负债组合使用实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给以同样组合方式使用资产的市场参与者的当前交易价格

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

通常情况下,企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途,除非市场因素或者其他因素表明市场参与者按照其他用途使用该非金融资产可以实现价值最大化,选项A当选;通过单独使用实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格,选项B当选;最佳用途假定应当一致地应用于组合中所有相关资产,选项C当选;通过与其他资产或负债组合使用实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给以同样组合方式使用资产的市场参与者的当前交易价格,并且假定市场参与者可以取得组合中的其他资产或负债,选项D当选。

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第5题
[不定项选择题]

下列情况中,不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有(  )。

  • A.

    关联方之间的交易

  • B.

    被迫进行的交易

  • C.

    进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场

  • D.

    交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查的是将交易价格作为公允价值的例外情形,本题为否定式提问。在下列情况下,企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的,不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值:(1)关联方之间的交易,选项A应选;(2)被迫进行的交易,或者资产出售方(或负债转移方)在交易中被迫接受的交易,选项B应选;(3)交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元,选项D应选;(4)进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场,选项C应选。

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