题目
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算业务（1）可抵扣的增值税进项税额。
计算业务（2）可抵扣的增值税进项税额。
计算业务（3）的增值税销项税额。
计算业务（4）的增值税销项税额。
计算业务（5）应转出的进项税额。
计算该食品厂当期应纳的增值税。
答案解析
业务（1）可抵扣的增值税进项税额＝（30000+50000）×9%＝7200（元）
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。业务（2）当期可抵扣的进项税额＝10400－4520÷（1＋13%）×13%＝9880（元）
业务（3）的增值税销项税额＝200000×13%＝26000（元）
业务（4）的增值税销项税额＝7006÷（1＋13%）×13%＝806（元）
业务（5）转出的进项税额＝（4892－160）÷（1－9%）×9%＋160×9%＝482.4（元）
当期应纳的增值税＝26000＋806+10400－7200-9880＋482.4＝20608.4（元）
拓展练习
外贸企业出口货物退还增值税应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的金额和出口货物所适用的退税率计算。应退增值税=(500×150+200×148)×13%=13598（元）。
一般纳税人转让非自建不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照 5% 的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，按照9%的税率向机构所在地主管税务机关申报纳税，选项A当选，选项B不当选；一般纳税人转让自建不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，按照9%的税率向机构所在地主管税务机关申报纳税，选项C不当选，选项D当选。
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款，甲企业应预缴税款＝（300－60）÷（1+9%）×2%＝4.40（万元）。
纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物的农产品，允许加计扣除，按照10%的扣除率计算进项税额：购进时，凭票据实抵扣或以9%扣除率计算抵扣；生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。购进的货物用于个人消费和集体福利不得抵扣进项税额。应纳增值税=50000×13%-40000×3/5×（9%+1%）=4100（元)。
【答案】业务（1）的销项税额＝（2000＋4000＋1000）×13%＝910（万元）
【答案】业务（2）的销项税额＝950×13%＝123.5（万元）
【答案】业务（3）的销项税额＝120×6%＝7.2（万元）
【答案】业务（4）甲企业的销项税额＝530÷（1＋6%）×6%＝30（万元）
【答案】不需要缴纳增值税。
理由：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。
【答案】 应缴纳的增值税＝910＋123.5＋7.2＋30－1100＝- 29.3（万元）
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