题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人。2020 年1 月至 6 月发生无形资产相关交易或事项如下:(1)甲公司自行研究开发一项 F 非专利技术已进入开发阶段,截至 2020 年初“研发支出——资本化支出——F 非专利技术项目”科目余额为470 000 元。2020 年 1 至 6 月,每月发生专职研发人员薪酬 60 000 元,共计 360 000 元;每月应负担专用设备折旧费 2 400 元,共计 14 400 元;期间耗用外购原材料 96 000 元,以银行存款支付咨询费19 600 元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额分别为 12 480 元和 1 176 元。至 6 月 29 日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发生的开发性支出全部符合资本化条件。(2)6 月 30 日,甲公司预计 F 非专利技术摊销期为 8 年,残值为 0,采用年限平均法按月进行摊销。(3)6 月 30 日,甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为 600 000 元,增值税税额为 36 000 元,全部款项 636 000 元已存入银行。该专利权的成本为720 000 元,已摊销 144 000 元,未计提减值准备。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
[要求1]

根据资料(1),下列各项中,关于研发 F 非专利技术相关会计科目处理正确的是(  )。

  • A、

    每月计提专用设备折旧时,借记“研发支出——资本化支出”科目 2 400 元

  • B、

    确认耗用原材料时,贷记“原材料”科目96 000 元

  • C、

    以银行存款支付咨询费时,借记“研发支出——资本化支出”科目 20 776 元

  • D、

    每月分配专职研发人员薪酬时,借记“管理费用”科目 60 000 元

[要求2]

根据资料(1),下列各项中,F 非专利技术达到预定用途时的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    贷记“研发支出——资本化支出”科目 960 000 元

  • B、

    借记“管理费用”科目 374 400 元

  • C、

    借记“无形资产”科目 960 000 元

  • D、

    借记“无形资产”科目 470 400 元

[要求3]

根据资料(1)和(2),下列各项中,6 月 30 日摊销 F 非专利技术成本的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    借记“管理费用”科目 10 000 元

  • B、

    贷记“累计摊销”科目 4 900 元

  • C、

    贷记“累计摊销”科目 10 000 元

  • D、

    借记“管理费用”科目 4 900 元

[要求4]

根据资料(3),下列各项中,出售专利权的会计科目处理正确的是(  )。

  • A、

    贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 36 000 元

  • B、

    借记“其他业务成本”科目 576 000 元

  • C、

    贷记“资产处置损益”科目 24 000 元

  • D、

    贷记“无形资产”科目 720 000 元

[要求5]

根据资料(1)至(3),2020 年 6 月利润表中“营业利润”项目本期金额增加(  )元。

  • A、

    24 000 

  • B、

    10 000

  • C、

    38 000

  • D、

    14 000

本题来源:第三章 资产【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A,B
答案解析:

甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件,相应金额均记入“研发支出——资本化支出”科目中,选项 D 错误。每月发生研发人员薪酬时:

借:研发支出——资本化支出 60 000

  贷:应付职工薪酬 60 000

每月计提专用设备折旧时:

借:研发支出——资本化支出 2 400

  贷:累计折旧 2 400

购买原材料时:

借:原材料 96 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)12 480

  贷:银行存款 108 480

领用原材料:

借:研发支出——资本化支出 96 000

  贷:原材料 96 000

支付咨询费:

借:研发支出——资本化支出 19 600

  应交税费——应交增值税(进项税额)1 176

  贷:银行存款 20 776

[要求2]
答案: A,C
答案解析:

F非专利技术达到预定用途时,将“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”,结转的金额= 470 000 + 360 000 + 14 400 +96 000 + 19 600 = 960 000(元)。

[要求3]
答案: A,C
答案解析:

无形资产当月增加当月开始摊销,6 月30 日摊销金额= 960 000÷8÷12 = 10 000(元)。

[要求4]
答案: A,C,D
答案解析:

相关账务处理为:

借:银行存款 636 000

  累计摊销 144 000

  贷:无形资产 720 000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 36 000

    资产处置损益 24 000

[要求5]
答案: D
答案解析:

“营业利润”项目本期增加额= 24 000(外购专利权转让收益—资料 3)- 10 000(F 非专利技术六月摊销额—资料 1 和 2)=14 000(元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

该项业务转让交易性金融资产应交的增值税=(卖出价-买入价)÷(1 + 6%)×6% =(26 400 000 - 26 000 000)÷(1 +6%)×6% = 22 641.51(元)。买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。

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第2题
[单选题]

下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

  • A.

    为了取得银行本票按规定存入银行的款项

  • B.

     购买生产设备开出的转账支票

  • C.

    购买材料开出的银行承兑汇票  

  • D.

    销售商品收到的商业承兑汇票

答案解析
答案: A
答案解析:

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款(选项 A)、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,应通过“应付票据”(选项 C)或“应收票据”(选项 D)科目核算;选项 B,转账支票直接通过“银行存款”科目核算。

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第3题
答案解析
答案: C
答案解析:

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额,计入当期损益,即公允价值变动损益。

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第4题
[单选题]

下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

  • A.

    开出银行承兑汇票购买原材料

  • B.

    销售商品收到银行本票

  • C.

    销售商品收到商业汇票

  • D.

    通过汇往外地开立采购专户的资金购买原材料

答案解析
答案: D
答案解析:

选项 A,通过“应付票据”科目核算;选项 B,通过“银行存款”科目核算;选项 C,通过“应收票据”科目核算。

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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

企业宣告分配股票股利不作账务处理。

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