2021 年 12 月某企业购入一台不需要安装的生产设备，该设备的初始入账价值为100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2022 年该生产设备应计提的折旧额为（　　）万元。|第三章资产【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2021 年 12 月某企业购入一台不需要安装的生产设备，该设备的初始入账价值为100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2022 年该生产设备应计提的折旧额为（　　）万元。

A.33
B.40
C.39.6
D.24

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答案解析

答案： B

答案解析：

固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。该企业应从2022 年 1 月开始计提折旧，2022 年该生产设备应计提的折旧额＝ 100×2÷5 ＝ 40（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。该股票价款为 200 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元），另支付交易费用 0.5 万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为 0.03 万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（　　）万元。

A.
194.53
B.
200.5
C.
200
D.
194

答案解析

答案： D

答案解析：

取得交易性金融资产中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元，计入应收股利；支付的交易费用 0.5 万元，冲减投资收益，均不计入交易性金融资产的入账成本。故交易性金融资产的入账价值＝ 200 － 6 ＝ 194（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

委托加工业务中，一般纳税人委托加工物资收回后直接对外出售的，应计入委托加工物资成本的有（　　）。

A.
增值税
B.
消费税
C.
运费
D.
加工费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项 A，增值税一般纳税人涉及的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本；收回委托加工物资后直接对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

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第3题

[单选题]

下列关于无形资产的表述中，正确的是（　　）。

A.
当月购入，下月开始计提摊销
B.
摊销额逐月减少
C.
不确定使用寿命的按暂估寿命计提摊销
D.
行政管理部门使用的无形资产摊销额计入当期损益

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A 错误，无形资产当月购入，当月开始计提摊销；选项 B 错误，无形资产的摊销方法有年限平均法（直线法）、生产总量法等，摊销额不一定逐月减少；选项 C 错误，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项 D 正确，行政管理部门使用的无形资产摊销额计入管理费用，即当期损益。

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第4题

[单选题]

下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是（　　）。

A.
资产处置损益
B.
固定资产清理
C.
营业外支出
D.
管理费用

答案解析

答案： C

答案解析：

结转报废固定资产净损失，应计入营业外支出，相关账务处理为：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

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第5题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为 15 万元，增值税税额为 0.9 万元。该专利权初始入账成本为 40 万元，已累计摊销 15 万元。已计提减值准备 4 万元。不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的净损失为（　　）万元。

A.10
B.5.1
C.6
D.6.9

答案解析

答案： C

答案解析：

无形资产账面价值＝ 40 － 15 － 4 ＝21（万元）；转让该专利权应确认的净损益＝15 － 21 ＝－ 6（万元），负数代表处置净损失。

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