题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人。其购买债券均通过投资款专户进行,2022 年甲公司发生与债券投资相关的业务如下:(1)3 月 1 日,甲公司从二级市场购入乙公司发行的面值为 950 万元的债券,支付价款1 020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20 万元),另支付交易费用 3 万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.18 万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。(2)3 月 10 日,甲公司收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息 20 万元。(3)3 月 31 日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为 1 040 万元。(4)4 月 10 日,甲公司出售所持有的全部乙公司债券,价款为 1 126 万元,转让乙公司债券应交增值税税额为 6 万元。要求:根据上述资料,不考虑相关税费及其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于甲公司购入乙公司债券的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    借:交易性金融资产——成本 1 000

       应收利息 20

      贷:其他货币资金——存出投资款1 020

  • B、

    借:投资收益 3

      应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

      贷:其他货币资金——存出投资款 3.18

  • C、

    借:交易性金融资产——成本 1 020

      贷:其他货币资金——存出投资款1 020

  • D、

    借:管理费用 3

       应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

      贷:其他货币资金——存出投资款 3.18

[要求2]

根据资料(2),下列各项中,关于甲公司收到债券利息的会计处理结果正确的是(  )。

  • A、

    交易性金融资产减少 20 万元

  • B、

    投资收益增加 20 万元

  • C、

    应收利息减少 20 万元

  • D、

    其他货币资金增加 20 万元

[要求3]

根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司持有乙公司债券公允价值变动的会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 40 万元

  • B、

    借记“交易性金融资产——成本”科目 20万元

  • C、

    贷记“投资收益”科目 20 万元

  • D、

    贷记“公允价值变动损益”科目 40 万元

[要求4]

根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于出售乙公司债券的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    借:投资收益 6

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6

  • B、

    借:其他货币资金——存出投资款1 126

      贷:交易性金融资产——成本 1 020

               ——公允价值变动20

        投资收益 86

  • C、

    借:其他货币资金——存出投资款1 126

      贷:交易性金融资产——成本 1 000

               ——公允价值变动40

        投资收益 86

  • D、

    借:管理费用 6

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6

[要求5]

根据资料(1)至(4),上述相关业务对甲公司 2022 年利润表中“营业利润”项目的影响金额为(  )万元。

  • A、77
  • B、97
  • C、117
  • D、103
本题来源:第三章 资产【真题测评】 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A,B
答案解析:

3 月 1 日,甲公司购入乙公司债券时的会计处理如下:

借:交易性金融资产——成本 1 000

  应收利息 20

  投资收益 3

  应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

  贷:其他货币资金——存出投资款1 023.18

[要求2]
答案: C,D
答案解析:

收到乙公司支付的购入时已宣告但尚未领取的债券利息:

借:其他货币资金——存出投资款 20

  贷:应收利息 20

[要求3]
答案: A,D
答案解析:

3 月 31 日,甲公司持有乙公司债券的公允价值变动的会计处理如下:

借:交易性金融资产——公允价值变动(1 040 - 1 000)40

  贷:公允价值变动损益 40

[要求4]
答案: A,C
答案解析:

4 月 10 日,甲公司出售所持有的全部乙公司债券的会计处理如下:

借:其他货币资金——存出投资款1 126

  贷:交易性金融资产——成本 1 000

           ——公允价值变动40

    投资收益 1 126 - 1 040)86

借:投资收益 6

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6

[要求5]
答案: C
答案解析:

“营业利润”项目的影响金额= -3(资料 1)+ 40(资料 3)+ 86(资料 4)-6(资料 4)= 117(万元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列各项中,应通过“信用减值损失”科目核算的是(  )。

  • A.

    转回已计提的存货跌价准备

  • B.

    计提应收账款坏账准备确认的损失

  • C.

    计提存货跌价准备确认的损失

  • D.

    计提无形资产减值准备确认的损失

答案解析
答案: B
答案解析:

信用减值损失是企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回,而遭受的损失。选项 B,通过“信用减值损失”科目核算;选项 A、C、D 均通过“资产减值损失”科目核算。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

企业因一般经营损失(如管理不善)导致企业存货发生损失的,应借记“待处理财产损溢”,发生的相关进项税额不得抵扣,应作进项税额转出处理;企业因非常损失(如自然灾害)导致企业存货发生损失的,进项税额可以抵扣,无须作进项税额转出处理。

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第3题
[单选题]

下列关于以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的表述中,正确的是(  )。

  • A.

    设置“投资性房地产累计折旧”科目

  • B.

    可以由公允价值模式计量转为成本模式计量

  • C.

    公允价值变动计入公允价值变动损益

  • D.

    自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的,其差额计入当期损益

答案解析
答案: C
答案解析:

选项 A 错误,公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧;选项 B 错误,企业对持有的投资性房地产可以从成本模式计量变更为公允价值模式计量,但是,已采用公允价值模式计量的不得转为成本模式计量;选项 D 错误,自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的,其差额计入其他综合收益。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出的,应将其发生的研发支出全部费用化,记入“研发支出——费用化支出”科目,期末转入“管理费用”科目。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

长期待摊费用,是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用,如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

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