题目
答案解析
企业因一般经营损失（如管理不善）导致企业存货发生损失的，应借记“待处理财产损溢”，发生的相关进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理；企业因非常损失（如自然灾害）导致企业存货发生损失的，进项税额可以抵扣，无须作进项税额转出处理。
拓展练习
采用先进先出法发出存货的成本，物价上涨时，会高估当期利润和库存存货价值，比采用月末一次加权平均法计算的期末库存商品成本高。
3 月 1 日，甲公司购入乙公司债券时的会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本 1 000
应收利息 20
投资收益 3
应交税费——应交增值税（进项税额）0.18
贷：其他货币资金——存出投资款1 023.18
收到乙公司支付的购入时已宣告但尚未领取的债券利息：
借：其他货币资金——存出投资款 20
贷：应收利息 20
3 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值变动的会计处理如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动（1 040 － 1 000）40
贷：公允价值变动损益 40
4 月 10 日，甲公司出售所持有的全部乙公司债券的会计处理如下：
借：其他货币资金——存出投资款1 126
贷：交易性金融资产——成本 1 000
——公允价值变动40
投资收益 （1 126 － 1 040）86
借：投资收益 6
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6
对“营业利润”项目的影响金额＝ -3（资料 1）＋ 40（资料 3）＋ 86（资料 4）－6（资料 4）＝ 117（万元）。
当月增加的无形资产，当月开始摊销，2021 年甲公司该无形资产应计提的摊销额＝600 000÷10 ＝ 60 000（元），由于甲公司购买的无形资产是管理用，故其摊销额应计入管理费用，影响其营业利润。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，会计分录为：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。该企业应从2022 年 1 月开始计提折旧，2022 年该生产设备应计提的折旧额＝ 100×2÷5 ＝ 40（万元）。
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