题目
答案解析
“坏账准备”科目借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额。
选项 A，冲回多计提坏账：
借：坏账准备
贷：信用减值损失
选项 B，核销无法收回的应收账款：
借：坏账准备
贷：应收账款
选项 C，确认坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
选项 D，补提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
拓展练习
材料采购成本＝增值税专用发票上注明的价款＋相关税费（不含可抵扣增值税）＋运费等其他可归属于存货采购成本的费用＝360 000 ＋ 60 000 ＝ 420 000（元），材料成本差异＝材料成本－材料计划成本＝ 420 000 －380 000 ＝ 40 000（元）。应交增值税进项税额＝ 46 800 ＋ 5 400 ＝ 52 200（元）。会计分录如下：
企业购入材料时：
借：材料采购 420 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 52 200
贷：银行存款 472 200
材料验收入库时：
借：原材料 380 000
贷：材料采购 380 000
结转材料成本差异时：
借：材料成本差异 40 000
贷：材料采购 40 000
现金盘盈的相关账务处理为：按管理权限报经批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
按管理权限报经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
营业外收入（无法查明原因部分）
设备报废应确认的净损失＝ 100 －85 － 5 ＋ 2 ＝ 12（万元），会计分录如下：
将固定资产账面价值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 15
累计折旧 85
贷：固定资产 100
报废残值取得变价收入：
借：银行存款 5.65
贷：固定资产清理 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.65
支付清理费用：
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
结转固定资产报废净损失：
借：营业外支出 12
贷：固定资产清理 12
盘盈的固定资产应作为重要的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项 B 和选项 D 错误；企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，通过“待处理财产损溢”科目进行核算，选项 C正确；盘亏的固定资产，企业按照管理权限报经批准后，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，记入“其他应收款”科目，净损失记入“营业外支出”科目，选项 A 正确。
甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件，相应金额均记入“研发支出——资本化支出”科目中，选项 D 错误。每月发生研发人员薪酬时：
借：研发支出——资本化支出 60 000
贷：应付职工薪酬 60 000
每月计提专用设备折旧时：
借：研发支出——资本化支出 2 400
贷：累计折旧 2 400
购买原材料时：
借：原材料 96 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 480
贷：银行存款 108 480
领用原材料：
借：研发支出——资本化支出 96 000
贷：原材料 96 000
支付咨询费：
借：研发支出——资本化支出 19 600
应交税费——应交增值税（进项税额）1 176
贷：银行存款 20 776
F非专利技术达到预定用途时，将“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”，结转的金额＝ 470 000 ＋ 360 000 ＋ 14 400 ＋96 000 ＋ 19 600 ＝ 960 000（元）。
无形资产当月增加当月开始摊销，6 月30 日摊销金额＝ 960 000÷8÷12 ＝ 10 000（元）。
相关账务处理为：
借：银行存款 636 000
累计摊销 144 000
贷：无形资产 720 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 36 000
资产处置损益 24 000
“营业利润”项目本期增加额＝ 24 000（外购专利权转让收益—资料 3）－ 10 000（F 非专利技术六月摊销额—资料 1 和 2）＝14 000（元）。
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