题目
答案解析
材料采购成本＝增值税专用发票上注明的价款＋相关税费（不含可抵扣增值税）＋运费等其他可归属于存货采购成本的费用＝360 000 ＋ 60 000 ＝ 420 000（元），材料成本差异＝材料成本－材料计划成本＝ 420 000 －380 000 ＝ 40 000（元）。应交增值税进项税额＝ 46 800 ＋ 5 400 ＝ 52 200（元）。会计分录如下：
企业购入材料时：
借：材料采购 420 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 52 200
贷：银行存款 472 200
材料验收入库时：
借：原材料 380 000
贷：材料采购 380 000
结转材料成本差异时：
借：材料成本差异 40 000
贷：材料采购 40 000
拓展练习
该项业务转让交易性金融资产应交的增值税＝（卖出价－买入价）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝（26 400 000 － 26 000 000）÷（1 ＋6%）×6% ＝ 22 641.51（元）。买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。
当月增加的无形资产，当月开始摊销，2021 年甲公司该无形资产应计提的摊销额＝600 000÷10 ＝ 60 000（元），由于甲公司购买的无形资产是管理用，故其摊销额应计入管理费用，影响其营业利润。
无形资产，购入当月开始摊销，年摊销额＝ 100÷10 ＝ 10（万元），计入管理费用。2021 年 12 月 31 日无形资产的账面价值＝100 － 10 ＝ 90（万元）。无形资产可收回金额72 万元低于账面价值 90 万元，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，应计提减值准备 18 万元（90 － 72），计入资产减值损失。计提摊销 10 万元和减值准备 18 万元，共计 28 万元，均会对 2021 年的损益产生影响。
甲公司销售该批商品确认应收账款的金额＝ 50 000 ＋ 6 500 ＋ 200 ＝ 56 700（元），会计分录如下：
借：应收账款 56 700
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 500
银行存款 200
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