下列情形中，属于因密切关系对职业道德原则产生不利影响的有（）。|奇兵1-职业道德基本原则和概念框架-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列情形中，属于因密切关系对职业道德原则产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所推介审计客户的股份
B.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
C.审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员
D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

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答案解析

答案： C,D

答案解析：选项 A、B 属于因过度推介对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于职业道德原则的说法中，错误的是（）。

A.诚信原则要求注册会计师不得与有问题的信息发生关联
B.如果法律法规要求注册会计师提供审计工作底稿，则不违反保密原则
C.注册会计师在执行审计业务时，应当仅从形式上保持独立性
D.良好的职业行为原则要求注册会计师应当诚实、实事求是

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师在执行审计业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，属于因外在压力对职业道德原则产生不利影响情形的是（）。

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象
C.审计项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
D.注册会计师因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇的威胁

答案解析

答案： D

答案解析：选项 A 属于因自身利益对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选；选项 B 属于因自我评价对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选；选项 C 属于因密切关系对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选；选项 D 属于因外在压力对职业道德原则产生不利影响的情形，当选。

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第3题

[不定项选择题]注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，但下列情形中属于例外情况的有（）。

A.法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权
B.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为
C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
D.接受记者采访，答复其询问和调查

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：会员在下列情况下可以披露涉密信息：（1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权（选项 A）；（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为（选项 B）；（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益（选项 C）；（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。选项 D 不属于可以披露涉密信息的情况，不当选。

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第4题

[不定项选择题]小王是上市公司集团董事长，下列各项中，属于小王的主要近亲属的有（）。

A.小王的父母
B.小王的兄弟姐妹
C.小王的子女
D.小王的大学同学

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项 B 属于当事人的其他近亲属，不当选；选项 D 属于当事人的主要社会关系，不当选。

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第5题

[简答题]

（2016·节选）ABC 会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司 2015 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。相关事项如下：

（1）A 注册会计师将与某重大会计问题相关的审计工作底稿发给其大学导师，并就具体问题进行了讨论。

（2）甲公司的客户乙公司也是 ABC 会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，A 注册会计师安排项目组成员与乙公司审计项目组成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。

要求：

针对上述第（1）至（2）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

（1）不恰当。未经客户许可，A 注册会计师将客户的审计工作底稿提供给项目组之外的其他人员，违反了保密原则。

（2）不恰当。未经客户许可，A 注册会计师不得将客户的审计工作底稿提供给项目组之外的其他人员。

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