甲公司为增值税一般纳税人，发生下列事项：（1）初次购买增值税税控系统，支付购买价款 200 万元；（2）支付增值税税控系统设备维护费 50 万元；（3）资源税 100 万元；（4）印花税 80 万元。已知初次购买增值税税控系统和增值税税控系统设备维护费在计算增值税税额时可以进行抵扣。下列说法正确的是（）。|第八章负债-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，发生下列事项：（1）初次购买增值税税控系统，支付购买价款 200 万元；（2）支付增值税税控系统设备维护费 50 万元；（3）资源税 100 万元；（4）印花税 80 万元。已知初次购买增值税税控系统和增值税税控系统设备维护费在计算增值税税额时可以进行抵扣。下列说法正确的是（）。

A.印花税直接计入当期管理费用
B.初次购买增值税税控系统支付的价款在计算增值税应纳税额时冲减当期管理费用
C.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入
D.交纳的资源税应计入生产成本

本题来源：第八章负债点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：选项 A、D，计入“税金及附加”；选项 C，计入“管理费用”.

立即查看答案

拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本
B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用
C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算
D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入“利润

分配”及“应交税费——应交增值税”科目，选项 A 不正确。

借：利润分配（分配给股东或投资者）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

点此查看答案

第2题

[单选题]甲公司于 2022 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年1 月 1 日支付上年度利息。该公司债券面值总额为 1 000 万元，票面利率为 6%，实际利率为 5%，发行价格为 1 070 万元。甲公司另支付发行费用 26.73 万元。甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价。不考虑其他因素，该债券 2023 年度应确认的利息费用为（）万元。

A.52.16
B.51.77
C.54.58
D.53.18

答案解析

答案： B

答案解析：2022 年 1 月 1 日债券的摊余成本＝1 070－26.73＝1 043.27（万元），2022 年度应确认的利息费用＝1 043.27×5%＝52.16（万元），2022 年 12 月 31 日债券的摊余成本＝1 043.27＋52.16－1 000×6%＝1 035.43（万元），2023 年度应确认的利息费用＝1 035.43×5%＝51.77（万元），选项 B 当选。

点此查看答案

第3题

[单选题]甲公司 2015 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100 000 万元（等于面值），其中负债成分的公允价值为 90 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

A.9 970
B.10 000
C.89 970
D.89 730

答案解析

答案： D

答案解析：

①权益成分的公允价值=100000-90000=10000（万元）

②发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；

③负债成分应承担的发行费用=300×（90000÷100000）=270（万元）

④权益成分应承担的发行费用=300×（10000÷100000）=30（万元）

⑤应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）

点此查看答案

第4题

[单选题]甲公司于 2022 年 1 月 1 日发行 5 年期可转换公司债券，债券面值为 8 000 万元，票面利率为 4%，同期二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%，该可转换债券发行价格总额为 8 050 万元。另支付债券发行费用 200 万元。已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。甲公司发行可转换公司债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。【发行费用最后分配】

A.741.61
B.8 000
C.723.63
D.705.65

答案解析

答案： D

答案解析：该债券负债成分的公允价值＝8 000×（P/F，6%，5）＋8 000×4%×（P/A，6%，5）＝8 000×0.7473＋320×4.2124＝7 326.37（万元）；权益成分的公允价值＝8 050－7 326.37＝723.63（万元）；权益成分应分摊的交易费用＝200×723.63÷8 050＝17.98（万元），因此，甲公司发行可转换公司债券时应确认的“其他权益工具”的金额＝723.63－17.98＝705.65（万元），选项 D 当选。

点此查看答案

第5题

[单选题]甲公司 2012 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值 100元、每份发行价格 100.5 元，可转换公司债券发行 2 年后，每份可转换公司债券可以转换 4 股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 100050 万元。20×4 年1 月 2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司普通股。甲公司因可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）是（）。

A.350 万元
B.400 万元
C.96 050 万元
D.96 400 万元

答案解析

答案： D

答案解析：

权益成分初始计量金额=100.5×1000-100150=350（万元）

转股数=1000×4=4000（股）

转换时计入“资本公积（股本溢价）”的金额=负债账面价值 100050+权益账面价值 350-转股股本 4000×1=96400（万元）

借：应付债券——可转换公司债券 100 050

其他权益工具 350

贷：股本 4 000

资本公积——股本溢价 96 400

点此查看答案