下列各项关于企业发生的与金融工具相关交易费用会计处理的表述中，正确的有（）。|第八章负债-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项关于企业发生的与金融工具相关交易费用会计处理的表述中，正确的有（）。

A.发行股票发生的相关交易费用计入所有者权益
B.购入股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的相关交易费用计入资产成本
C.购入债券并按摊余成本进行后续计量的，发生的相关交易费用计入当期损益
D.发行可转换公司债券发生的相关交易费用分摊计入权益和负债

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积——股本溢价，选项 A 正确;债权投资初始确认时相关的交易费用计入债权投资的入账价值，选项 C 错误。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]2×18 年 1 月 1 日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为 300 万元，增值税额为 39 万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧 80 万元，发生技术维护费 50 万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.发生的 50 万元技术维护费计入当期管理费用
B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额 39 万元计入当期管理费用
C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额 339 万元计入固定资产的成本
D.计提的 80 万元折旧计入当期管理费用

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：购买税控设备支付的增值税计入税控设备成本，不计入管理费用，选项 B 不正确。

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第2题

[不定项选择题]下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本
B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用
C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算
D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入“利润

分配”及“应交税费——应交增值税”科目，选项 A 不正确。

借：利润分配（分配给股东或投资者）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

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第3题

[不定项选择题]增值税一般纳税企业委托其他单位加工应税消费品且收回后用于继续生产应税消费品时，下列各项中应计入委托加工物资成本的有（）。

A.发出用于加工的材料成本
B.支付的往返运杂费
C.支付的与加工费用有关的增值税税款
D.支付给受托方的消费税税款

答案解析

答案： A,B

答案解析：

增值税一般纳税企业所支付的与加工费用有关的增值税税款应直接计入增值税进项

税额予以抵扣，不计入委托加工物资成本，选项 C 错误。委托加工的应税消费品收回后用于连

续生产应税消费品，委托方支付给受托方的消费税税款，准予按规定抵扣，借记“应交税费——

应交消费税”科目，选项 D 错误。

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第4题

[单选题]甲公司于 2022 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年1 月 1 日支付上年度利息。该公司债券面值总额为 1 000 万元，票面利率为 6%，实际利率为 5%，发行价格为 1 070 万元。甲公司另支付发行费用 26.73 万元。甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价。不考虑其他因素，该债券 2023 年度应确认的利息费用为（）万元。

A.52.16
B.51.77
C.54.58
D.53.18

答案解析

答案： B

答案解析：2022 年 1 月 1 日债券的摊余成本＝1 070－26.73＝1 043.27（万元），2022 年度应确认的利息费用＝1 043.27×5%＝52.16（万元），2022 年 12 月 31 日债券的摊余成本＝1 043.27＋52.16－1 000×6%＝1 035.43（万元），2023 年度应确认的利息费用＝1 035.43×5%＝51.77（万元），选项 B 当选。

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第5题

[单选题]甲公司于 2022 年 1 月 1 日发行 5 年期可转换公司债券，债券面值为 8 000 万元，票面利率为 4%，同期二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%，该可转换债券发行价格总额为 8 050 万元。另支付债券发行费用 200 万元。已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。甲公司发行可转换公司债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。【发行费用最后分配】

A.741.61
B.8 000
C.723.63
D.705.65

答案解析

答案： D

答案解析：该债券负债成分的公允价值＝8 000×（P/F，6%，5）＋8 000×4%×（P/A，6%，5）＝8 000×0.7473＋320×4.2124＝7 326.37（万元）；权益成分的公允价值＝8 050－7 326.37＝723.63（万元）；权益成分应分摊的交易费用＝200×723.63÷8 050＝17.98（万元），因此，甲公司发行可转换公司债券时应确认的“其他权益工具”的金额＝723.63－17.98＝705.65（万元），选项 D 当选。

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