题目

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答案解析

答案: A
答案解析:

2021 年年末,甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 7 500 万元,计税基础为 5 600 万元,形成应纳税暂时性差异 1 900(7 500 - 5 600)万元,2021 年年末递延所得税负债余额= 1 900×25% = 475(万元);2022 年年末甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 6 800 万 元,计税基础为 5 600 万元,资产账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异 1 200(6 800 - 5 600)万元,2022 年年末递延所得税负债余额=(6 800 - 5 600)×25% = 300(万元),低于期初余额,因此甲公司 2022 年年末应转回递延所得税负债,转回金额= 475 - 300 = 175(万元),由于是转回递延所得税负债,所以 2022 年发生额= 300 - 475 = -175 (万元),选项 A 当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:甲公司 2022 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费= 10 000×8% = 800(万 元),2022 年当期实际发生 600 万元可全额扣除,2021 年超过税前扣除限额的部分 400(100÷25%)万元在 2022 年可结转扣除 200(800 - 600)万元,所以 2022 年应转回递延所得税资产= 200×25% = 50(万元),选项 D 当选。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:企业自行研发无形资产,在研究阶段发生的支出应确认为“研发支出——费用化支出”,选项 A 不当选;企业所得税法对研究阶段支出(费用化支出)加计扣除,属于永久性差异,无须确认递延所得税资产,选项 B 不当选;自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用(资本化支出)计入无形资产,选项 C 当选;内部研发形成的无形资产,因账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异,因其不来源于企业合并,在初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额,不确认递延所得税资产,选项 D 不当选。
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第3题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

2021 年 12 月 31 日资产的账面价值为 1 200 万元,计税基础为 1 000 万元,应确认递延所得税负债=(1 200 - 1 000)×25% = 50(万元),选项 A 当选;2022 年 12 月 31 日资产的账面价值为 800 万元,计税基础 1 000 万元,应确认递延所得税资产=(1 000 - 800)×25% = 50(万元),选项 B 当选;同时转回原已确认的递延所得税负债 50 万元, 选项 D 当选。

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第4题
答案解析
答案: A,C
答案解析:

预收客户货款 400 万元,贷记合同负债,会计上未确认收入,而按税法规定,该预收款应计入应纳税所得,缴纳企业所得税,所以在以后期间确认为收入时,不计入确认当期应纳税所得,因此,该纳税差异属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产 100 万元,选项 A、C 当选,选项 B、D 不当选。

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第5题
答案解析
答案: B,D
答案解析:

该项合并属于应税合并(商誉在初始确认时计税基础等于账面价值),2021 年 12 月1日合并形成商誉的账面价值为2 000万元,其计税基础为2 000万元,不产生暂时性差异, 选项 A 不当选;2022 年 12 月 31 日,计提减值准备后商誉的账面价值为 1 500(2 000 - 500)万元,其计税基础为 2 000 万元,形成可抵扣暂时性差异 500 万元(资产账面价值小于计税基础),应确认递延所得税资产= 500×25% = 125(万元),选项 B、D 当选,选项 C 不当选。

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