企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。
甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%。甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（ ）万元。
甲公司当月应确认的预计负债金额=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（万元）。
下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（ ）。
本题考查的知识点是财务管理目标理论。以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，相比利润最大化，它只反映了所创造利润与投入资本之间的关系，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的问题，所以选项B正确。
下列关于股利政策的表述中正确的有（ ）。
当企业无利可分的情况下，依然实施固定或稳定增长股利政策是违反公司法的行为，选择A正确；若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，选项B错误；低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性，选项C正确；固定或稳定增长股利政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司，选项D正确；剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化，选项E正确。
甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2021年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。甲公司2021年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：
（1）2020年12月30日，甲公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值750万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧，与税法规定一致。2021年年末，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为480万元。
（2）2021年6月1日，甲公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款80万元。
（3）2021年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2021年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。
（4）2021年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）2021年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2022年7月初发放；发生职工教育经费60万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。
根据以上资料，回答下列各题。
该项固定资产在2021年年末的计税基础=750-750×5/（1+2+3+4+5）=500（万元）。
企业收到退回的所得税款，属于政府补助（免税），收到时计入其他收益。
2021年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除，则工资薪金计税基础=账面价值（700-660）-预计未来可以税前扣除的金额（700-660）=0，产生可抵扣暂时性差异40万元；发生职工教育经费60万元。根据税法规定，企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。则职工教育经费计税基础=账面价值60-预计未来可以税前扣除的金额（60-660×8%）=52.8（万元），产生可抵扣暂时性差异7.2万元，故事项（5）产生的可抵扣暂时性差异=40+7.2=47.2（万元）。
事项（1），应确认递延所得税资产=（500-480）×25%=5（万元）；事项（3），应确认递延所得税资产=2000×10%×25%=50（万元）；事项（4），应确认递延所得税资产=（800-750）×25%=12.5（万元）；事项（5），应确认递延所得税资产=（700-660）×25%+（60-660×8%）×25%=11.8（万元）；2021年1月1日，“递延所得税资产”科目余额为零，则2021年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目余额=5+50+12.5+11.8=79.3（万元）。
2021年度甲公司应交企业所得税=[700+事项（1）（500-480）-事项（2）80+事项（3）（2000-1500）×10%+事项（4）（800-750）+事项（5）（700-660）+事项（5）（60-660×8%）]×25%=196.8（万元）。
2021年度甲公司应确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=196.8+（1500×10%×25%-79.3）=155（万元）。
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