甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款40万元，增值税税额5.2万元；以银行存款支付代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（）万元。|2026年《初级会计实务》模考二-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款40万元，增值税税额5.2万元；以银行存款支付代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（）万元。

A.
40
B.
47.38
C.
47.2
D.
42

本题来源：2026年《初级会计实务》模考二点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题应收账款入账金额=40+5.2+2+0.18=47.38（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

2026年3月31日，某企业乙存货的实际成本为200万元，该存货加工至完工产成品估计还将发生成本为40万元，估计销售费用和相关税费为4万元，估计用该存货生产的产成品售价为220万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0。不考虑其他因素，2026年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。

A.
0
B.
24
C.
10
D.
12

答案解析

答案： B

答案解析：

2026年3月31日该存货可变现净值＝220－40－4＝176（万元），其成本为200万元，应计提的存货跌价准备＝200－176＝24（万元）。

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第2题

[单选题]

2025年10月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月到期一次还本付息的生产经营周转借款400 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。12月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A.
借：短期借款 400 000
应付利息 4 000
贷：银行存款 404 000
B.
借：短期借款 400 000
应付利息 2 000
财务费用 2 000
贷：银行存款 404 000
C.
借：短期借款 404 000
贷：银行存款 404 000
D.
借：短期借款 400 000
财务费用 4 000
贷：银行存款 404 000

答案解析

答案： D

答案解析：

短期借款利息不采用预提方式，在到期还本付息时直接确认为财务费用。财务费用金额=400 000×6%÷12×2=4 000（元）。

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第3题

[单选题]

2026年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售AB两种商品，A商品的单独售价为3 000元，B商品的单独售价为12 000元。该合同价款为13 000元。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。分摊至A、B商品的交易价格描述正确的是（）。

A.
A商品为3 000元
B.
A商品为2 800元
C.
B商品为10 400元
D.
B商品为10 000元

答案解析

答案： C

答案解析：

分摊至A商品的交易价格=3 000/（3 000+12 000）×13 000=2 600（元）；分摊至B商品的交易价格=12 000/（3 000+12 000）×13 000=10 400（元）。

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第4题

[判断题]

一般纳税人抵扣进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不能结转下期抵扣。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

一般纳税人抵扣进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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第5题

[组合题]

甲公司无形资产采用直线法摊销。2025年有关甲公司无形资产发生的相关业务如下：

（1）6月1日，甲公司自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出200万元；开发阶段支出总额为300万元，其中不符合资本化条件的支出为50万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

（2）6月5日，出租一项特许权，账面余额为600万元，已摊销200万元，本月应摊销8万元，本月租金12万元（不含税），适用增值税税率为6%，全部款项已存入银行。

（3）10月5日，外购一项非专利技术供管理部门使用，实际成本为3 300万元，预计使用年限为30年。

（4）10月30日，出售一项专利权，该专利权账面余额为300万元，已摊销60万元，未计提减值准备。取得收入320万元，不考虑相关税费。

（5）12月31日，经减值测试，甲公司自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

答案解析

[要求1]

答案解析：

研究阶段的支出以及开发阶段不符合资本化条件的支出均应计入管理费用，所以计入该项非专利技术成本的金额为250万元；使用寿命不确定的无形资产不用计提摊销。

[要求2]

答案解析：

出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，其摊销额计入其他业务成本。

[要求3]

答案解析：

该项非专利技术供管理部门使用，摊销额记入“管理费用”科目；无形资产当月增加当月开始摊销，每年计提摊销额=3 300/30=110（万元），2025年摊销额（10月-12月）=110÷12×3=27.5（万元）。

[要求4]

答案解析：

资料（4）分录为：

借：银行存款 320

累计摊销 60

贷：无形资产 300

　　资产处置损益 80

故，资产处置损益导致利润总额增加80万元。

[要求5]

答案解析：

12月末，自行研发的非专利技术的账面价值为250万元；根据资料（5），已知该非专利技术可收回金额为180万元，可收回金额低于其账面价值，所以应对该非专利技术计提减值准备70万元，将其非专利技术的账面价值减记至可收回金额180万元。

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